金融和房地產(chǎn)等四行業(yè)“營改增”預(yù)計(jì)明年上半年完成

發(fā)布日期：2015-12-17來源：網(wǎng)絡(luò)來源編輯：靳明偉

[摘要]

　　 中金宏觀研究團(tuán)隊(duì)周三發(fā)布報告稱，目前為止本輪“營改增”減稅力度不及2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革，應(yīng)加快完成營改增改革“最后一公里”，預(yù)計(jì)剩余四個行業(yè)的營改增將在明年上半年全面完成。

　　 報告并稱，全面完成營改增，除了進(jìn)一步減稅外，更重要的功能是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工。而且本輪營改增改革完成后，增值稅仍有改善空間。全面完成營改增實(shí)現(xiàn)的整體減稅規(guī)?？梢赃_(dá)到9,000億元左右，與營改增期間GDP比值約為0.4%。

　　 以下為中金報告要點(diǎn)摘錄：

　　 “營改增”改革將終結(jié)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)分別征收增值稅和營業(yè)稅的雙軌稅制，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工。

　　 1994 年中國實(shí)行了影響深遠(yuǎn)的增值稅改革，在制造業(yè)部門全面實(shí)行增值稅，奠定了規(guī)范的增值稅制度的基礎(chǔ)，但遺留了兩個重要問題：一是實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)購買 的機(jī)器設(shè)備不能在稅前扣除；二是服務(wù)業(yè)仍舊實(shí)行營業(yè)稅，服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅的問題沒有解決。前者在2009~11年增值稅轉(zhuǎn)型改革中得到解決。2012年開始 營改增改革，對服務(wù)業(yè)逐步實(shí)行增值稅，目前只剩下建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四個難點(diǎn)行業(yè)尚未改革。

　　 目前為止，本輪“營改增”改革的減稅力度不及2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革。

　　 增 值稅改革的一個重要目的是降低企業(yè)稅負(fù)。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2012年到2015年上半年?duì)I改增改革累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅4,848億元，占該期間GDP比重為 0.2%；2009年至2011年增值稅轉(zhuǎn)型改革累計(jì)減稅5,000億元，占該期間GDP比重為0.4%，顯著高于本輪營改增改革的減稅力度。具體到行業(yè) 層面，交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)等部分營改增行業(yè)稅負(fù)甚至有所增加。

　　 全面完成營改增，除了進(jìn)一步減稅外，更重要的功能是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工。

　　 我 們預(yù)計(jì)，全面完成營改增實(shí)現(xiàn)的整體減稅規(guī)?？梢赃_(dá)到9,000億元左右，與營改增期間GDP比值約為0.4%，接近上一輪增值稅改革的減稅力度。與營業(yè)稅 相比，增值稅在消除重復(fù)征收和不能抵扣的弊端之后，工業(yè)企業(yè)便會逐漸放棄全能型的經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)而選擇外購服務(wù)，不僅促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，也可實(shí)現(xiàn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升 級，推動全社會的產(chǎn)業(yè)專業(yè)化分工，提高經(jīng)濟(jì)增長的效率。

　　 最后四個行業(yè)的營改增預(yù)計(jì)將在明年上半年全面完成。

　　 1）由于金融業(yè)務(wù)增值額難確定，國際上一般不對金融業(yè)征收增值稅，但預(yù)計(jì)此次改革可能會采取6%的增值稅稅率，并允許部分設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣，對金融業(yè)稅負(fù)改變不大。

　　 2）房地產(chǎn)業(yè)改革的核心問題是能否對土地出讓金進(jìn)行抵扣，預(yù)計(jì)以房產(chǎn)銷售額與土地出讓金的差額作為稅基，11%的增值稅率將會使房地產(chǎn)業(yè)減稅明顯。

　　 3）建筑業(yè)改革的難點(diǎn)是進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，預(yù)計(jì)11%的增值稅稅率將在短期內(nèi)增加其稅負(fù)。

　　 4）生活服務(wù)業(yè)改革的關(guān)鍵在于行業(yè)內(nèi)企業(yè)以小微型企業(yè)和個體工商戶居多，預(yù)計(jì)將對其采取簡易方式按6%和3%征增值稅。

　　 本輪營改增改革完成后，增值稅仍有改善空間。

　　 首先，現(xiàn)行增值稅包含17%、13%、11%、6%和3%五檔稅率，未來可能會將現(xiàn)行五檔稅率簡并為兩至三擋，并降低企業(yè)稅負(fù)。

　　 其次，制造業(yè)征收的增值稅有出口退稅制度，未來可能對服務(wù)業(yè)也考慮實(shí)行出口退稅制度。

　　 此外，營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惡?，如果未來也?shí)行中央地方共享，則會影響中央和地方的財稅關(guān)系，需要進(jìn)一步改革中央地方分配制度。

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