有些情況下，項目部地處較為偏遠，或者是采購的物資價值較小、用量較少，導(dǎo)致無法向增值稅一般納稅人進行采購，只能向小規(guī)模納稅人采購，這種情況在“營改增”以后應(yīng)當(dāng)如何處理？

發(fā)布日期：2015-11-10來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理辦法及代開增值稅專用發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

　　增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款。

　　根據(jù)以上規(guī)定，項目部在向小規(guī)模納稅人采購時，可以取得對方提供的由其主管國稅機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的。具體到實際操作過程中，我們建議項目部應(yīng)當(dāng)完成如下工作：

　　(1)可以向國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的增值稅納稅人必須為已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，依據(jù)該規(guī)定項目部向個體工商戶以外的其他個人采購物資，對方是無法去申請代開增值稅專用發(fā)票的，因此在選擇物資供應(yīng)商時應(yīng)當(dāng)將這類個人供應(yīng)商排除;

　　(2)由于代開增值稅專用發(fā)票程序較為繁瑣，需要額外付出時間和精力，在購銷金額較小或者購銷次數(shù)較少的情況下，銷貨方一般不會同意去稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這種情況下，建議項目部盡量選擇固定的商戶進行采購，采取累積制。例如，在采購金額，采購次數(shù)或者是時間間隔達到一定程度或者范圍后由對方統(tǒng)一去稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票。這種方式也可以為項目部帶來少量的進項稅額。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經(jīng)濟出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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