購(gòu)銷(xiāo)合同的簽訂往往是銷(xiāo)售、采購(gòu)、法務(wù)部參與的事項(xiàng),對(duì)于合同的簽訂并沒(méi)有引起企業(yè)足夠的重視,隨之會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一系列涉稅問(wèn)題,從而導(dǎo)致起草合同時(shí)財(cái)務(wù)部不會(huì)介入?yún)⑴c意見(jiàn)。
納稅人與稅局的納稅爭(zhēng)議源于合同中涉稅條款的不明確,稅收政策多如天上的星星,如果合同中沒(méi)有針對(duì)性的約定條款,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),將會(huì)面臨巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
采購(gòu)合同應(yīng)關(guān)注的涉稅問(wèn)題有以下5種:
1. 采購(gòu)合同的簽訂應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)核算一致;
2. 采購(gòu)合同約定相關(guān)發(fā)票事宜;
3. 采購(gòu)合同約定相關(guān)付款事項(xiàng);
4. 采購(gòu)合同約定相關(guān)運(yùn)輸事項(xiàng);
5. 采購(gòu)合同約定其他違約條款;
采購(gòu)合同注意事項(xiàng)的涉稅分析:
2.采購(gòu)合同約定相關(guān)發(fā)票事宜;
企業(yè)在簽訂采購(gòu)合同時(shí),關(guān)于發(fā)票的約定要注意以下內(nèi)容;明確供應(yīng)商提供發(fā)票的時(shí)間
發(fā)票在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中擁有重要的地位,采購(gòu)活動(dòng)中,有不同的結(jié)算方式,結(jié)合自身的情況,在合同中明確結(jié)算方式的同時(shí),也要明確發(fā)票的相關(guān)事宜,如發(fā)票的提供時(shí)間、發(fā)票的提供種類。
1.實(shí)務(wù)中,企業(yè)采購(gòu)時(shí)經(jīng)常會(huì)因?yàn)閮r(jià)格上的優(yōu)惠而不索要發(fā)票,如下發(fā)圖:
圖中大家可以看到,企業(yè)原本117萬(wàn)購(gòu)買(mǎi)的貨物因不要發(fā)票而支付110萬(wàn),少支付進(jìn)貨成本7萬(wàn)元,但由于沒(méi)有取得發(fā)票,導(dǎo)致企業(yè)少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅17萬(wàn),因無(wú)發(fā)票不能在企業(yè)所得稅前扣除而多繳企業(yè)所得稅25萬(wàn),綜合損失35萬(wàn)。
因此正確取得發(fā)票才是真正能夠給企業(yè)帶來(lái)利益。
2.發(fā)票提供的時(shí)間,采購(gòu)合同內(nèi)約定發(fā)票的提供時(shí)間,以免供應(yīng)商發(fā)票提供不及時(shí)造成采購(gòu)方因無(wú)票帶來(lái)賬務(wù)處理的麻煩。
3.發(fā)票提供的種類
如:某企業(yè)A建造生產(chǎn)線,需要防腐處理,于是找到B公司,談好合同,包工包料,金額800萬(wàn),要求提供增值稅專用發(fā)票與建安發(fā)票,但并未在合同中注明。工程完工后,B公司無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,只能全額提供建安發(fā)票。
案例中,A企業(yè)因不能取得增值稅專用發(fā)票而損失進(jìn)項(xiàng)稅。因沒(méi)有在合同中注明相關(guān)發(fā)票事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失無(wú)處賠償。
4.明確發(fā)票的出處,要據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)提供正確發(fā)票,以免造成票據(jù)不符帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)
如:某知名咨詢公司,承攬咨詢培訓(xùn)業(yè)務(wù),客戶A通過(guò)銀行存款支付2000元學(xué)習(xí)費(fèi),在A客戶的不斷催促下,該咨詢公司提供的票據(jù)竟然是中國(guó)人民解放軍收據(jù),聲稱由于金額小不能提供發(fā)票之類的話。
通過(guò)案例,合同中對(duì)于發(fā)票種類的約定是非常重要的,否則采購(gòu)方將會(huì)引發(fā)不合規(guī)票據(jù)稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)如果是屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的還會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。
【孟彬提示】簽訂采購(gòu)合同,明確發(fā)票的以下相關(guān)問(wèn)題:
1.明確提供發(fā)票的時(shí)間
2.明確提供發(fā)票的種類
3.明確發(fā)票的出處
4.明確不能按合同要求提供發(fā)票的賠償責(zé)任
2014年12月5日-6日,由《施工企業(yè)管理》雜志社聯(lián)合北京天揚(yáng)君合稅務(wù)師事務(wù)所舉辦的“施工企業(yè)‘營(yíng)改增’應(yīng)對(duì)策略與實(shí)務(wù)操作研討會(huì)”在浙江杭州順利舉行。
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