山西三建：項目責任成本全獎全賠的終結兌現(xiàn)

發(fā)布日期：2014-06-20來源：本站編輯：鐘曉顏

[摘要]山西三建推行項目責任成本全獎全賠的終結兌現(xiàn)的激勵機制，就是要通過聯(lián)股、聯(lián)責、聯(lián)利的經(jīng)營方式，將項目經(jīng)營結果的盈虧與項目管理人員的經(jīng)濟利益進行掛鉤，充分挖掘項目管理人員創(chuàng)新工作的驅動力，從根本上遏制項目成本虧損隱患。

　　項目終結兌現(xiàn)的流程

　　山西三建公司因地制宜地制定《項目終結考核兌現(xiàn)管理辦法》，明確規(guī)定項目兌現(xiàn)的實施范圍：即工程項目施工周期較長，工程主體完工后可以進行中間預兌，以此分階段地鼓勵項目管理人員的積極性，中間預兌工作由分公司組織相關部門考核兌現(xiàn);工程項目竣工后還未結算的也可以進行竣工預兌，同時及時返回項目責任股份風險抵押金，利于項目管理人員實現(xiàn)滾動交納抵押金的能力，竣工預兌工作由分公司組織相關部門考核兌現(xiàn);工程項目竣工后已經(jīng)結算的進行終結兌現(xiàn)，由分公司組織相關部門考核驗收后，上報公司審計監(jiān)察部終結兌現(xiàn)審計表。由公司審計監(jiān)察部組織項目終結兌現(xiàn)審計組實施終結兌現(xiàn)審計，核實項目責任成本收入，確定項目成本降低額，并結合該項目部的中間預兌、竣工預兌情況，合并計算多退少補的審計認定，并附加項目部填報的項目終結兌現(xiàn)分配表，一并出具項目終結兌現(xiàn)審計報告，由分公司依據(jù)審計報告及兌現(xiàn)分配表進行履約兌現(xiàn)承諾。

　　項目終結兌現(xiàn)的原則。項目終結兌現(xiàn)的原則是對項目責任成本實行全獎全賠，上不封頂、下不保底。對項目責任成本虧損的項目部進行追索賠償責任，虧損多少處罰多少，處罰額度下不保底;對項目責任成本盈利的項目部進行獎勵，盈利多少獎勵多少，獎勵額度上不封頂。根本目的就是要保證項目責任股份制經(jīng)營管理辦法落地生根，并且以生產經(jīng)營管理辦法為依據(jù)，對沒有簽訂項目責任股份制經(jīng)營目標合同書的工程項目，經(jīng)公司項目終結兌現(xiàn)審計組審計后一律不予兌現(xiàn)。對已經(jīng)具備項目終結兌現(xiàn)條件的工程項目，分公司沒有積極履行申報兌現(xiàn)的行為，對分公司經(jīng)理進行罰款處理，每項工程項目拖延申報時間超過半年的罰款1萬元，依此類推上不封頂。

　　項目終結兌現(xiàn)的組織。山西三建公司審計委員會負責制定項目終結兌現(xiàn)管理辦法和指導開展項目終結兌現(xiàn)工作，并且接受調解審計報告申訴事項;公司紀委書記分管項目終結兌現(xiàn)日常工作，帶隊監(jiān)督檢查項目終結兌現(xiàn)工作落實情況;公司審計監(jiān)察部具體負責組建項目終結兌現(xiàn)審計組和實施項目終結兌現(xiàn)審計工作，出具項目終結兌現(xiàn)審計報告，跟蹤監(jiān)督項目終結兌現(xiàn)履行情況;分公司經(jīng)理負責本單位的項目終結兌現(xiàn)申報工作，以及按時履約項目終結兌現(xiàn)分配工作，并對拖延申報項目終結兌現(xiàn)行為承擔罰款責任;分公司兼職審計監(jiān)督員負責監(jiān)督項目終結兌現(xiàn)審計報告的落實及反饋實際兌現(xiàn)情況，并將項目終結兌現(xiàn)的會計憑證復印上報公司審計監(jiān)察部備案。

　　山西三建公司為了扎扎實實推行項目終結兌現(xiàn)工作，抽調精兵強將組建項目終結兌現(xiàn)審計組，每位成員都具有豐富的實踐管理經(jīng)驗，建筑施工理論知識也十分深厚。審計組的成員里有公司職能部門負責人9人，其中有3人還兼任山西三建公司的副總工程師，有4人具有高級職稱，有2人具有碩士研究生學歷，充分保證了項目終結兌現(xiàn)工作的客觀性、公正性、準確性。

　　項目終結兌現(xiàn)的做法

　　項目終結兌現(xiàn)的申報。項目終結兌現(xiàn)工作實行申報制，由分公司組織相關部門考核評價具備申報條件的項目部，然后填寫《項目終結審計申報表》上報公司審計監(jiān)察部，經(jīng)公司審計監(jiān)察部審核受理后，再呈報公司紀委書記審批，然后再組織項目終結兌現(xiàn)審計組進行實施。所以說項目終結兌現(xiàn)申報工作成為實施項目終結兌現(xiàn)的首要啟動環(huán)節(jié)。為了保證項目終結兌現(xiàn)申報工作有序開展，山西三建公司在2008年制定了項目終結兌現(xiàn)申報細則，明確規(guī)定工程項目具備了4個并列條件：既工程竣工結算完成、工程竣工驗收簽字蓋章、技術資料整理歸檔、工程款回收在85%以上，就必須申報終結兌現(xiàn)。為了保證該制度的適用性和效果性，還規(guī)定了處罰條件，如果具備申報條件的項目部沒有及時申報，經(jīng)公司審計監(jiān)察部查實，按照項目終結考核兌現(xiàn)管理辦法規(guī)定進行處罰。凡是符合申報終結兌現(xiàn)條件的項目部拖延申報時間超過半年的，對分公司經(jīng)理進行罰款1萬元;拖延申報時間超過一年的，對分公司經(jīng)理罰款2萬元，以此類推上不封頂，從制度上保證強力推行項目責任股份制經(jīng)營管理工作的決心。2008~2013年4月份申報項目終結兌現(xiàn)的單位數(shù)量及項目統(tǒng)計見表1。

　　表1 山西三建公司申報項目終結兌現(xiàn)的單位及項目統(tǒng)計(個)

　　經(jīng)過幾年的實踐操作運行，發(fā)現(xiàn)申報的單位很少，申報的數(shù)量也不多，而且還發(fā)現(xiàn)分公司存在有意規(guī)避申報終結兌現(xiàn)工作行為，利用申報條件的限制進行人為拖延，有些分公司至今還一個項目終結兌現(xiàn)都沒有申報過。山西三建公司通過施工現(xiàn)場調研，聆聽廣大項目管理人員的呼聲，結合工程項目施工周期的實際現(xiàn)狀，在2013年元月及時修訂了項目終結兌現(xiàn)條件，將終結兌現(xiàn)申報的4個并列條件減少為一個，既工程項目竣工結算后就必須申報項目終結兌現(xiàn)。如果超過項目終結兌現(xiàn)申報時間，仍然按照處罰規(guī)定對分公司經(jīng)理進行罰款，很明顯看到分公司加快了項目終結兌現(xiàn)工作的步伐，僅2013年1-4月份累計申報的項目終結兌現(xiàn)數(shù)量就已經(jīng)超過了去年申報數(shù)量，第三工程處在今年4月份一次性地申報了14個項目終結兌現(xiàn)報告。項目終結兌現(xiàn)制度的修訂，促進項目終結兌現(xiàn)申報工作進入良性循環(huán)過程，保證了項目管理人員享受成果分紅的權利，進一步引深了項目責任股份制經(jīng)營管理工作的落實。

　　項目終結兌現(xiàn)的審計。為了快捷高效地實施項目終結兌現(xiàn)審計工作，公司審計監(jiān)察部要求實行“無紙化審計”方法，按照傳統(tǒng)的“廚師的湯、唱戲的腔、審計的眼”的說法，要求審計組成員充分履行“眼見為實”的原則，對施工資料進行復制、掃描、拍照、攝像等，查閱各項施工資料原件的時效性，完整收集終結兌現(xiàn)評價資料，客觀、公正地保證審計評價質量。

　　公司項目終結兌現(xiàn)審計組在分公司召開項目終結兌現(xiàn)審計會議，分公司領導、職能管理部門負責人和項目終結兌現(xiàn)的項目經(jīng)理參加，由公司項目終結兌現(xiàn)審計組長宣讀項目終結兌現(xiàn)審計的目的、意義和內容，然后由項目經(jīng)理簡要匯報項目經(jīng)營管理情況，陳述在施工管理過程中的不足方面和創(chuàng)新管理經(jīng)驗，分公司經(jīng)理補充匯報開展落實項目責任股份制經(jīng)營管理辦法的進展情況。審計會議結束后，由項目終結兌現(xiàn)審計組分別進行管理業(yè)務流程的專項審計評價，分公司職能管理部門分別對接，提供項目部的施工資料，反饋職能部門開展的監(jiān)督檢查指導工作情況。項目終結兌現(xiàn)審計組分別開展以下審計活動：

　　工程管理方面審計。項目部根據(jù)工程項目施工需要，分別由專業(yè)施工管理人員競聘持證上崗，分公司將項目部組建名單上報公司，由公司工程管理部審核下發(fā)文件批復同意，項目部必須與分公司簽訂項目責任股份制經(jīng)營目標合同書，具體約定施工內容、管理目標、項目部與分公司各自承擔的責任和享受的權利，保證項目班子在施工管理過程中的穩(wěn)定性和持續(xù)性。經(jīng)審計認定，沒有簽訂項目責任股份制經(jīng)營目標合同書的項目部不得享受二次分配，強化公司管理制度的執(zhí)行力。工程項目按照施工計劃編制網(wǎng)絡圖，每月上報完成施工產值的生產報量，詳細登記生產報量臺賬，分析對比施工計劃量，及時對超計劃工程量進行簽證變更，保證施工產值的收入與支出相符合。材料及設備采購或者租賃時要進行考核評價，對供應商的經(jīng)營誠信度和經(jīng)營能力進行調查，采取公開招標方式，優(yōu)先選用低報價的供應商，切實實現(xiàn)降低項目成本的根本目標。

　　合同預算方面審計。施工合同簽訂后要認真分析合同內容，與招標文件內容相核對，及時取得中標通知書，為辦理返還勞保統(tǒng)籌費提供依據(jù)，并且分公司要與項目部進行合同交底，明確注意事項和施工風險，避免竣工結算時產生扯皮現(xiàn)象。施工前及時編制標后預算，為簽訂項目責任股份制經(jīng)營目標合同書提供參考依據(jù)，也為控制項目成本提供原始數(shù)據(jù)。對施工過程中發(fā)生的變更工程量要及時完整地收集資料，及時與甲方辦理變更簽證，保存與甲方洽商的會議紀要，為竣工結算提供依據(jù)?？⒐そY算要全面梳理核實實際完成的工程量，充分了解當?shù)夭牧?、人工調整差價信息，使用合同約定的施工預算定額，合理扎實地申報工程項目竣工決算書，反映公司經(jīng)營管理的實力水平。報甲方審核或者第三方審計機構審計時，要及時掌握審計進度和意見分歧情況，及時進行溝通交流和提供依據(jù)，保證竣工結算工作圓滿完成，及時取得竣工結算書，上報公司合同預算科備案，也為以后回收工程款和法律訴訟提供證據(jù)。

　　財務管理方面審計。協(xié)助分公司財務部門辦理稅務外出經(jīng)營證明，保證工程項目在當?shù)啬軌蛘ｉ_具工程發(fā)票，及時回收工程款。按照公司資金管理辦法，上報資金分配計劃表，遵守內部資金管理辦法，杜絕資金體外循環(huán)現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)體外使用資金，對相關責任人進行通報批評和罰款。按照項目責任股份制合同書約定及時收取項目風險抵押金，明確規(guī)范項目責任股份制經(jīng)營管理辦法的規(guī)定。依據(jù)生產部門和材料部門報送的生產報量和材料月報表進行分析核算，與分公司財務部門每月核對項目成本支出，真實準確反映項目責任成本盈虧。項目部要完善建立項目成本三級核算臺賬，每月按實結算分包工程、機械設備租賃結算，并且進行項目成本月度分析，尋找影響項目成本變動原因，積極采取有效措施化解風險隱患。

　　成本管理方面審計。項目部要依據(jù)標后預算編制項目成本控制計劃，根據(jù)項目責任股份制經(jīng)營目標合同書的約定，正確劃分項目責任成本收入，并按照項目責任股份制合同書內容不同分別設置明細賬核算項目成本，能夠有效地識別項目風險金的歸屬。按月登記項目成本三級核算臺賬，夯實項目成本支出，并且進行材料消耗動態(tài)分析，按時上報審計立項季度報表，及時反映項目經(jīng)營狀況。工程結算后的次月，將結算收入與項目成本費用全部核算完畢進入項目成本，依據(jù)相關部門提供的工程保修依據(jù)，合理計提工程質量維修費和回收工程尾款費用，填報項目成本考核表，準備申報項目終結兌現(xiàn)報告。

　　安全管理方面的審計。按照公司安全管理要求，制定完善的安全管理制度和應急措施，對危險源要進行有效識別預防，實行安全施工卡片每日簽字制度，復雜施工內容要進行安全交底，對突發(fā)的事故要有預報機制，對常規(guī)的事故要進行現(xiàn)場救護演練，對職工宿舍和食堂的安全衛(wèi)生要定期排查危險源，對易燃易爆危險品進行處置保管，堅決杜絕重大火災事故和食物中毒事故。建立項目安全措施費用的計提、投入、返還的記錄，扎扎實實地開展項目安全措施費的使用，項目管理人員要有創(chuàng)優(yōu)意識，力爭創(chuàng)建安全標準化工地。

　　技術管理方面的審計。編制項目施工組織設計，保證具有可操作性，對風險性較大的施工方案要通過公司專家組進行論證評估，依據(jù)工程項目內容制定創(chuàng)新施工工法計劃，并且對以往獲獎的施工工法優(yōu)先采用，以實現(xiàn)降低項目成本的有效途徑。工程項目竣工后，要及時完整收集施工資料，按時整理施工資料進行歸檔及移交甲方。

　　質量管理方面的審計。編制工程項目質量保證控制計劃，配置相關質量檢測工具，設置專業(yè)質量員崗位，對現(xiàn)場材料批次分別抽檢試驗，保證建筑材料質量合格。規(guī)范填報工程質量驗收表格，及時與甲方溝通進行竣工驗收，保證簽字蓋章齊全有效，為申報優(yōu)良工程提供依據(jù)。堅持開展工程產品質量回訪制度，及時跟進落實工程維修責任，極力塑造公司品牌形象，在社會中贏得誠實守信聲譽，為開拓施工市場打下良好基礎。

　　審計監(jiān)察方面的審計。山西三建公司審計監(jiān)察部是項目終結兌現(xiàn)工作牽頭組織部門，也是出具項目終結兌現(xiàn)審計報告的核心部門，對項目部的全部管理流程和經(jīng)營成果進行客觀、公正地審計評價。對項目部編制的施工計劃和控制措施的適用性和操作性進行審計，檢測管理方法的科學合理性，評估預防措施的可行性，更要考慮能否給項目成本帶來直接降低效果;對項目管理核算資料的完整性和真實性進行分析性復核，審閱所獲取的核算資料來源的真實性，檢測各項數(shù)據(jù)的勾稽對應關系，保證審計評價結果的質量;對項目部的施工管理、合同預算、財務核算、成本控制、安全管理、技術管理、質量管理方面的效果性和效率性進行評價，對管理工作不到位的行為進行揭示批評，對創(chuàng)新管理工作給予表揚鼓勵，經(jīng)考核評估后宣傳推廣。尤其對項目竣工結算后，項目風險抵押金能否及時返回，利于項目管理人員抵押金周轉交納。

　　項目終結兌現(xiàn)的評價。 項目終結兌現(xiàn)的評價起到畫龍點睛的功能，綜合概括地評價項目部的經(jīng)營管理效果性和效率性，對提升項目部的管理核算工作起到事半功倍的促進作用，也是提拔聘用項目經(jīng)理的重要參考意見。

　　項目終結兌現(xiàn)審計工作結束后，審計組成員進行匯總審計工作底稿，對項目部的各項管理結果進行認定匯總，對管理核算工作不規(guī)范的行為進行揭示，如果存在人為故意拖延申報項目終結兌現(xiàn)行為的，依照《項目終結審計兌現(xiàn)管理辦法》規(guī)定，對分公司經(jīng)理進行處罰;對分公司的創(chuàng)新管理經(jīng)驗進行分析總結，經(jīng)過評價論證后在公司范圍內宣傳推廣。然后召開項目終結兌現(xiàn)評價會，分公司領導、職能部門負責人和項目經(jīng)理參加，項目終結兌現(xiàn)審計組對項目部的各項管理工作結果進行評價，針對管理核算工作的缺陷問題進行剖析，依據(jù)公司管理制度要求提出富有建設性的整改建議，著重對項目經(jīng)理的管理能力、專業(yè)水平進行評價，規(guī)范了項目部的管理流程，強化了精細化管理需求，促進現(xiàn)場施工管理和經(jīng)濟業(yè)務核算水平的提升，促進項目責任股份制經(jīng)營管理工作進一步引深開展。

　　項目終結兌現(xiàn)。公司審計監(jiān)察部經(jīng)過項目終結兌現(xiàn)審計后，在7個工作日內將審計報告草稿反饋給分公司和項目部進行征求意見，并要求分公司及時填報項目部兌現(xiàn)分配表。分公司依據(jù)項目工程竣工結算情況，對竣工結算差額進行分析計算，并與項目部進行充分溝通協(xié)商，確定結算差額部分的分成比例，核定項目部最終兌現(xiàn)分配額。待分公司和項目部認同審計報告后，將審計報告及兌現(xiàn)分配表上報分管領導紀委書記審閱，然后上報公司總經(jīng)理審批印發(fā)。分公司接到審計報告的15個工作日內，必須履行項目責任成本全獎全賠兌現(xiàn)承諾，根據(jù)分公司的資金狀況，可以選擇現(xiàn)金兌現(xiàn)，也可以選用掛賬方式兌現(xiàn)。如果項目成本發(fā)生虧損，分公司先將項目部管理人員交納的項目責任股份制風險抵押金抵充虧損額，剩余部分予以返還;如項目責任股份制風險抵押金不足以彌補虧損額時，應繼續(xù)追究項目管理人員的賠償責任，按項目責任股份制比例分配賠償額，可以收取現(xiàn)金賠償，也可以用掛賬方式收取賠償，用以后的工資和獎金抵消。分公司兼職審計監(jiān)督員將項目終結兌現(xiàn)分配的賬務處理會計憑證進行復印，并將復印件及時上報公司審計監(jiān)察部備案。

　　為了保證項目終結兌現(xiàn)按時履行，山西三建公司審計監(jiān)察部進行跟蹤審計監(jiān)察，督促分公司及時還回項目風險抵押金和項目成本降低額的兌現(xiàn)。并且，在每年的年初下發(fā)上年度的項目終結兌現(xiàn)情況的通報，對落實項目終結兌現(xiàn)工作好的單位進行表揚鼓勵，對推諉延緩開展項目終結兌現(xiàn)工作的單位進行通報批評，使項目終結兌現(xiàn)工作形成制度化、常態(tài)化的流程，保證項目終結兌現(xiàn)工作落地生根。

　　項目終結兌現(xiàn)的案例

　　山西三建公司的第九分公司是以第十項目部為基礎，與第七項目部和第五工程處合并組建而來，第九分公司的司保元經(jīng)理面對人員復雜、管理方法多樣化，沒有知難而退，而是專心致志地研究推行項目成本精細化核算模式。以項目部為核算單位，將資金收支進行分戶核算，將項目責任成本收入進行反復測算標后預算，明確項目成本控制基數(shù)，在施工過程中分公司對項目部進行檢查監(jiān)督，指導項目部規(guī)范開展施工管理工作，保證項目成本不發(fā)生虧損現(xiàn)象。

　　山西三建公司在2008年推行項目終結兌現(xiàn)工作伊始，全年申報項目終結兌現(xiàn)申請只有2項，全部都是由第九分公司率先申報的，并且首次拉開了山西三建公司項目終結兌現(xiàn)活動的帷幕，當年申報項目終結兌現(xiàn)報告2項，竣工結算額1951.18萬元，項目成本降低額122.08萬元，施工產值降低率6.26%。第九分公司在職代會上履約項目終結兌現(xiàn)，不僅增進企業(yè)文化底蘊，更加調動起廣大項目管理人員的積極性。第九分公司連續(xù)5年來兌現(xiàn)工程項目9個，累計竣工結算額8818.74萬元，項目成本降低額236.81萬元，施工產值降低率2.69%，遠遠超過了公司項目成本平均降低率1.12%的兩倍。而且經(jīng)過幾年的總結推廣，完善建立了南耀煤礦集團系列工程項目部、城市市政系列工程項目部等，形成了產業(yè)資源化的固化項目部，不僅節(jié)約了開發(fā)建筑市場的精力和資金，還減少了臨時設施費用支出，提高了周轉材料及工具的使用率，大大降低了項目成本費用。

　　文/楊雷平

　　(作者系山西建工集團總公司總經(jīng)理助理)

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