企業(yè)中標后將施工項目整體交由另一施工企業(yè)進行具體管理及作業(yè)，企業(yè)只是定期按一定比率收取管理費的形式下，中標企業(yè)如何抵扣進項稅額？是否存在風險？

發(fā)布日期：2015-08-14來源：天揚君合編輯：宋珍珍

[摘要]

　　企業(yè)中標后將施工項目整體交由另一施工企業(yè)進行具體管理及作業(yè)，企業(yè)只是定期按一定比率收取管理費的形式，營業(yè)稅下，中標企業(yè)按照分包差，即收取的管理費負擔營業(yè)稅，施工企業(yè)按照中標企業(yè)支付的分包收入負擔營業(yè)稅。“營改增”后，增值稅實行憑票認證抵扣制度，中標企業(yè)進項稅額來源于支付給施工企業(yè)的分包款，要想抵扣該部分分包款所對應的進項稅額，必須取得施工企業(yè)開具給中標企業(yè)的增值稅專用發(fā)票。因此，“營改增”后，要想抵扣進項稅額，雙方結算必須以增值稅發(fā)票作為載體。

　　該種分包模式可能存在《建筑法》中的違法轉包行為，存在一定的法律風險。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經濟出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務解析》一書第四章內容。

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