“預(yù)點(diǎn)料”何時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅以及改為增值稅后如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算？

發(fā)布日期：2015-10-09來(lái)源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　“預(yù)點(diǎn)料”即原材料暫估入庫(kù)，按照規(guī)定，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。但這樣做的缺點(diǎn)是應(yīng)付賬款科目不能準(zhǔn)確反映外欠款的金額，而多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面需要準(zhǔn)確反映與客戶的往來(lái)，為此實(shí)務(wù)中暫估入賬時(shí)有將增值稅金額暫估在應(yīng)付賬款金額內(nèi)的做法。暫估入賬包含增值稅的做法有將暫估的增值稅放在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”中核算或在“其他應(yīng)收款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅金”中核算等。因此預(yù)點(diǎn)料可以有如下兩種會(huì)計(jì)處理：

　　(1)按照不含稅價(jià)暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理

　　①按不含稅價(jià)預(yù)點(diǎn)料

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款

　?、谌〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理

　　紅字沖銷原預(yù)點(diǎn)料時(shí)的分錄

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款

　　按發(fā)票金額及稅額重新入賬

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　(2)按照含稅價(jià)暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理

　　①預(yù)點(diǎn)料時(shí)，應(yīng)付賬款按含稅價(jià)入賬，價(jià)稅分離后的不含稅金額計(jì)入原材料，稅金計(jì)入其他應(yīng)收款

　　借：原材料

　　其他應(yīng)收款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅金

　　貸：應(yīng)付賬款

　?、谌〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票時(shí)，根據(jù)票面記載的稅金，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他應(yīng)收款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅金

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營(yíng)改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書(shū)第四章內(nèi)容。

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