“營改增”后建筑業(yè)納稅義務時間問題

發(fā)布日期：2015-11-23來源：納稅服務網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　按現(xiàn)行營業(yè)稅政策，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。但現(xiàn)實情況是建筑業(yè)存在預付工程款、合同完成后一次性結算價款，以及大型項目采用按工程進度支付款項、竣工后清算等結算方式。建筑業(yè)“營改增”后，會出現(xiàn)大量工程施工與營業(yè)收入不匹配、稅款征收入庫波動大的現(xiàn)象，如何解決納稅義務發(fā)生的時間，也是需要關注的問題。按照目前增值稅管理的有關規(guī)定，建筑業(yè)“營改增”后，其建筑勞務納稅義務發(fā)生時間應為提供應稅服務并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當天。采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間應為收到預收款的當天。

　　為合理解決建筑工期長、工程收入支出周期與增值稅的納稅周期不匹配的問題，建議按照權責發(fā)生制原則，以工程進度百分比法確認當期工程收入，并據(jù)此以一定的征收率計算和預征增值稅，在工程竣工時統(tǒng)一結算。

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