本月已經(jīng)認證的增值稅專用發(fā)票可否本月只抵扣一部分

發(fā)布日期：2016-03-31來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　問：本月已經(jīng)認證的增值稅專用發(fā)票可否本月只抵扣一部分?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號令)第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)), 應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定，一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。”

　　因此，只有貴公司當期銷項稅額小于等于當期進項稅額時，可以形成留底稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【相關(guān)閱讀】

• 營改增對管道施工企業(yè)的影響及應(yīng)對措施
• "營改增"后，建企簽包工包料，還是包工，哪種更節(jié)稅?
• “營改增”，審計要關(guān)注四個環(huán)節(jié)
• 營改增后如何確認建筑服務(wù)的增值稅納稅時點？
• “營改增”新規(guī)模式下，對建筑工程施工合同的一些分析
• 營改增后，發(fā)票開具九大技巧