應(yīng)對“營改增”，建筑企業(yè)可從3方面著手

發(fā)布日期：2016-05-13來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　今年國務(wù)院政府工作報告明確，從5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍，并確保營改增所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　根據(jù)筆者對一些建筑企業(yè)調(diào)查的情況，建筑業(yè)“營改增”將會對建筑企業(yè)帶來兩方面的重大影響或沖擊。

　　一是稅負(fù)有可能增加。這是由建筑業(yè)自身特點決定的：建筑企業(yè)既是產(chǎn)品安裝企業(yè)，又是產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁，且當(dāng)前建筑業(yè)增值稅抵扣鏈還不完整，個人承包的現(xiàn)象普遍，“甲供材”供應(yīng)商將材料的增值稅發(fā)票直接開給開發(fā)商，部分原材料及占比較大的人力成本無法取得增值稅抵扣發(fā)票，都會使稅負(fù)不減反增。

　　二是營業(yè)利潤有可能降低。建筑業(yè)屬于微利行業(yè)，周期長、賬期也長。營改增后，收入由價內(nèi)稅形式調(diào)整為價外稅形式，營業(yè)收入從原來的營業(yè)稅收中剔除了應(yīng)交納11%的增值稅銷項稅額，收入降低。

　　另外，建筑企業(yè)購置原材料、固定資產(chǎn)等按規(guī)定在會計處理上將進項稅額從原價中扣除，資產(chǎn)賬面價值變小，企業(yè)總資產(chǎn)將下降，總負(fù)債將上升，或?qū)?dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

　　從長遠(yuǎn)看，作為基礎(chǔ)行業(yè)的建筑業(yè)實施營改增有利于降低整個社會的稅負(fù)水平，推動建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進建筑企業(yè)進一步加強內(nèi)部管理和控制，加快轉(zhuǎn)型升級。但是在推行的初期會對企業(yè)的財務(wù)管理、經(jīng)營模式、市場行為等都產(chǎn)生重大影響，建筑企業(yè)應(yīng)把“營改增”看作是倒逼建筑企業(yè)提升管理水平的機遇，變?yōu)榇龠M企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的契機。

　　積極應(yīng)對措施一：加強財務(wù)管理。

　　建筑業(yè)的工程價款結(jié)算制度與方法經(jīng)過幾十年的運行，有預(yù)算、決算、審核，監(jiān)督制約機制相對完善，其結(jié)算的收入對于計征營業(yè)稅來說比較可靠。營改增后，在購進材料、發(fā)出材料、與甲方驗工計價、給分包方驗工計價等各個環(huán)節(jié)可能都涉及增值稅相關(guān)的核算，對涉稅管理、賬務(wù)處理的影響就較大，對會計核算要求更高。

　　因此，要及時加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們熟悉、掌握相關(guān)財稅變化和賬務(wù)處理，調(diào)整財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，進行正確會計核算。合理控制資金流向和加速資金周轉(zhuǎn)，加強應(yīng)收賬款的清理、清收工作，盡量提高資金的利用率，確保企業(yè)資金的安全性和高效性。同時在進行項目成本預(yù)算時，通過對企業(yè)現(xiàn)有的工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財務(wù)會計系統(tǒng)做出合理的評估并做出科學(xué)測算和調(diào)整，做好企業(yè)財務(wù)的管理監(jiān)督。

　　積極應(yīng)對措施二：做好稅收規(guī)劃。

　　一是要盡量足額取得增值稅專用發(fā)票，提高進項稅扣除額。從材料采購環(huán)節(jié)抓起，盡量選擇有一定知名度、能提供增值稅專用發(fā)票、行業(yè)口碑信譽較好的供應(yīng)商。對于甲供材料建議改為簽訂甲方、總包單位和供應(yīng)商三方協(xié)議，供應(yīng)商給總包方提供可抵扣的進項稅發(fā)票，總包方開具同樣金額發(fā)票給甲方，作為工程款的一部分，從而大大降低企業(yè)稅負(fù);

　　二是要優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，在營改增后提高機械化程度，引進先進的機械設(shè)備和流水線，減少作業(yè)人員，降低人工費支出的同時降低企業(yè)的稅負(fù);

　　三是要合理確認(rèn)納稅義務(wù)時間及稅款繳納時點。建筑工程生產(chǎn)周期及收款周期與增值稅的納稅周期一般并不匹配，建筑企業(yè)簽定合同時合理確定付款時限，降低周期長的跨年工程中墊付大額稅款等問題;

　　四是要做好稅務(wù)統(tǒng)籌工作，對于稅負(fù)過高企業(yè)符合增值稅稅收優(yōu)惠的條件，就要申請過渡性財政扶持，通過稅收優(yōu)惠來降低對企業(yè)的稅負(fù)影響。

　　積極應(yīng)對措施三：加強企業(yè)自身管理。

　　一是建立一套完整的納稅管理體系。通過對施工預(yù)算、招投標(biāo)、業(yè)務(wù)分包、原料設(shè)備采購中強化對增值稅方面做出詳細(xì)的規(guī)定;

　　二是需要要建立新的定價機制。合理調(diào)整工程計價規(guī)則，建立“價稅分離”的定價機制，合理地將建筑企業(yè)的稅負(fù)增加轉(zhuǎn)移到工程造價上;

　　三是在投標(biāo)過程中，對業(yè)主方的招標(biāo)文件里有關(guān)涉稅內(nèi)容的條款，如甲供材料、代購系統(tǒng)設(shè)備等方面，應(yīng)就增值稅專用發(fā)票的歸屬問題進行明確，避免出現(xiàn)無法抵扣的情況。

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