補(bǔ)償貨物如何進(jìn)行賬務(wù)處理和開具發(fā)票問題

發(fā)布日期：2016-05-17來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　提問：我們是一家制造類企業(yè)，我們公司由于貨物質(zhì)量問題，現(xiàn)在需要給客戶一定的貨物補(bǔ)償(原貨物不退回)，此部分貨物我們應(yīng)該怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理以及如何開具發(fā)票?

　　專家回復(fù)：個(gè)人認(rèn)為，最好的處理方式是采用折扣銷售，原來開具的發(fā)票，可以以價(jià)格錯(cuò)誤，按規(guī)定開具紅字發(fā)票;然后再按規(guī)定按照國(guó)稅函[2010]56號(hào)規(guī)定開具折扣發(fā)票。

　　專家分析：

　　依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)

　　第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》，附件3)。

　　依據(jù)國(guó)稅函[2006]1279號(hào)

　　近接部分地區(qū)詢問，因市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷售折扣或折讓行為應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票。經(jīng)研究，明確如下：

　　納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　依據(jù)國(guó)稅函[2010]56號(hào)

　　近有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　依據(jù)國(guó)稅函[2008]875號(hào)

　　三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

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