補償貨物如何進行賬務處理和開具發(fā)票問題

發(fā)布日期：2016-05-17來源：納稅服務網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　提問：我們是一家制造類企業(yè)，我們公司由于貨物質(zhì)量問題，現(xiàn)在需要給客戶一定的貨物補償(原貨物不退回)，此部分貨物我們應該怎樣進行賬務處理以及如何開具發(fā)票?

　　專家回復：個人認為，最好的處理方式是采用折扣銷售，原來開具的發(fā)票，可以以價格錯誤，按規(guī)定開具紅字發(fā)票;然后再按規(guī)定按照國稅函[2010]56號規(guī)定開具折扣發(fā)票。

　　專家分析：

　　依據(jù)國稅發(fā)[2006]156號

　　第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件3)。

　　依據(jù)國稅函[2006]1279號

　　近接部分地區(qū)詢問，因市場價格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷售折扣或折讓行為應如何開具紅字增值稅專用發(fā)票。經(jīng)研究，明確如下：

　　納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　依據(jù)國稅函[2010]56號

　　近有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關問題進一步明確如下：

　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第(二)項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　依據(jù)國稅函[2008]875號

　　三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

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