公司將一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)分包給境外一家公司，取得的發(fā)票是境外的票據(jù)，現(xiàn)在不能差額扣除，又無法取得增值稅專用發(fā)票，怎么抵扣？

發(fā)布日期：2015-12-29來源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　根據(jù)《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人;第二十二條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(五)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額;第二十三條規(guī)定，納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 因此，公司在對(duì)外支付應(yīng)稅服務(wù)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)履行代扣代繳增值稅的義務(wù)，取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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