普及營改增知識

發(fā)布日期：2016-05-06來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　增值稅征收范圍：

　　營改增以后，增值稅征收范圍主要包括：應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

　　營改增概念：

　　營改增是“營業(yè)稅改征增值稅”的簡稱。

　　營改增納稅人：

　　有應(yīng)稅服務(wù)收入的納稅人統(tǒng)稱營改增納稅人。

　　應(yīng)稅服務(wù)的概念：

　　營改增征收范圍內(nèi)的征收項目。如：交通運輸、郵政業(yè)、等……

　　增值稅稅率(征收率)：

　　營改增以后，小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%;一般納稅人稅率有17%、13%、11%、6%、0%;

　　應(yīng)稅服務(wù)適用稅率6%，交通運輸適用稅率11%，設(shè)備租賃稅率17%。

　　營改增納稅人的收入：

　　增值稅是價外稅，增值稅的收入是不含稅收入。

　　以小規(guī)模稅率3%為例，應(yīng)稅收入=收到的全部價款/1.03

　　如開票收入10000元，應(yīng)申報的增值稅銷售收入=10000/1.03=9708.74元，應(yīng)納稅金=9708.74*3%=291.26元

　　營改增之前營業(yè)稅稅率3%，應(yīng)申報的營業(yè)收入=10000元，應(yīng)納稅金=10000*3%=300.00元

　　營改增之前營業(yè)稅稅率5%，應(yīng)申報的營業(yè)收入=10000元，應(yīng)納稅金=10000*5%=500.00元

　　一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式：

　　本期應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)行稅額

　　進(jìn)行稅額大于銷項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)后期抵扣。

　　注：本期認(rèn)證的進(jìn)項稅額需要在本期抵扣!

　　銷項稅額：

　　包括開具的增值稅發(fā)票注明的稅額，普通發(fā)票的銷項稅額=開票金額/(1+適用稅率)

　　進(jìn)項稅額：

　　取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)注明的稅額，其它抵扣憑證依法計算的進(jìn)項稅額。

　　增值稅專用發(fā)票、機動車銷售發(fā)票需要認(rèn)證后才能抵扣。

　　注：需要辦理網(wǎng)上認(rèn)證。(A類納稅人除外)

　　如何進(jìn)行納稅申報：

　　目前國稅局推行“網(wǎng)上申報”，納稅人要辦理網(wǎng)上申報手續(xù);

　　稅控機開票信息的報送同樣采用網(wǎng)上報送方式，網(wǎng)上報稅免費;

　　納稅人需要辦理“稅銀聯(lián)網(wǎng)”三方協(xié)議，納稅申報完成后，可以直接確認(rèn)繳稅。沒有簽署“稅銀聯(lián)網(wǎng)”三方協(xié)議的納稅人請到稅務(wù)登記窗口辦理，特別是此次從地稅新轉(zhuǎn)入的納稅人;

　　一般納稅人資格：

　　一般納稅人資格需要申請登記。納稅人可以選擇資格生效起期，可以是申請月1日，也可以是申請月次月1日;

　　一般納稅人登記不需要實地核查。

　　認(rèn)定一般納稅人后不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　注意：已開具發(fā)票或代開發(fā)票納稅人應(yīng)當(dāng)選擇次月1日資格生效。

　　營改增后如何使用發(fā)票：

　　營改增以后，有應(yīng)稅服務(wù)的納稅人要使用國稅局的發(fā)票開票機具，要更換開票機具，從國稅購買發(fā)票。

【相關(guān)閱讀】

• 營改增及企業(yè)所得稅的10個熱點問題
• PPP業(yè)務(wù)的會計與稅務(wù)處理
• 營改增后，如何正確區(qū)分不動產(chǎn)租賃與倉儲業(yè)?
• 安裝服務(wù)的增值稅繳納
• 工程保證金繳費時限
• 跨省市多次開票問題