關(guān)于存貨報(bào)廢的問(wèn)題

發(fā)布日期：2016-05-17來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　提問(wèn)：我公司有一批半成品報(bào)廢，我想請(qǐng)問(wèn)一下，這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅可以與這批半成品損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是扣除嗎?

　　專家回復(fù)：這要看這批半成品是如何報(bào)廢的，如果屬于管理不善造成的報(bào)廢，是要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，除此之外，不用做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　政策依據(jù)：《增值稅暫行條例》

　　第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：(1)自然災(zāi)害損失;(2)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;(3)其他非正常損失。對(duì)展示使用后報(bào)廢的產(chǎn)品，如果屬于上述原因造成的損失應(yīng)由“營(yíng)業(yè)外支出”負(fù)擔(dān)的，不允許抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理;如果屬于正常的損失，應(yīng)由企業(yè)生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的，不要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

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