發(fā)票認證和抵扣的9個實務(wù)問題

發(fā)布日期：2016-05-30來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　1.增值稅扣稅的憑證有哪些?

　　答：增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票(指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票)、中華人民共和國稅收繳款憑證。

　　提醒：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號 )文件規(guī)定：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票在5月1日以后不屬于抵扣憑證。

　　2.小規(guī)模納稅人是否可以認證抵扣進項稅額?

　　答：不能。只有一般納稅人才可以。

　　3.哪些發(fā)票需要經(jīng)過認證后才能抵扣增值稅進項稅額?

　　答：增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　4.認證發(fā)票和抵扣稅額的時間規(guī)定是怎樣的?是不是要當月認證，還是可以到下個月15號前申報時一起認證?

　　答：關(guān)于認證期限，自發(fā)票開具之日起(注意：不是自發(fā)票取得之日)180日內(nèi)的任意一天均可認證，超過期限將無法認證(除非客觀原因?qū)е掠馄?。(比如：發(fā)票開具日期是2015年1月1日，那么該發(fā)票自2015年6月29日前均可認證)。

　　關(guān)于抵扣期限，正式一般納稅人在發(fā)票認證的當月抵扣;輔導(dǎo)期一般納稅人在發(fā)票認證的次月，按稽核結(jié)果通知書抵扣。(比如：發(fā)票在2015年1月5日認證通過，那么正式一般納稅人在申報1月屬期增值稅的時候抵扣(2015年2月16日前);輔導(dǎo)期一般納稅人在申報2月屬期增值稅的時候,查詢打印稽核結(jié)果通知書,按稽核結(jié)果通知書抵扣(2015年3月16日前)。

　　5.發(fā)票跨年了還能不能認證?

　　答：可以。只要是在發(fā)票認證期限內(nèi)均可以認證。

　　6.認證發(fā)票有哪些方式?

　　答：兩種方式。一是直接通過網(wǎng)上認證軟件認證;二是攜帶發(fā)票到稅務(wù)局認證。

　　7.海關(guān)進口增值稅專用繳款書怎么抵扣進項稅額?

　　答：海關(guān)進口增值稅專用繳款書需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。具體操作方法是：先通過一般納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)上傳繳款書信息，待系統(tǒng)稽核比對相符之后，下載稽核結(jié)果通知書，按通知書提示信息申報抵扣進項稅額。

　　8、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定，從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人和一般納稅人一樣，均使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一般納稅人取得認證通過后能否進行抵扣?

　　答：小規(guī)模納稅人使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一般納稅人取得并認證通過后按發(fā)票注明的稅額抵扣。

　　9、公司變更名稱了，手上有一張增值稅專用發(fā)票是公司變更名稱前由銷貨方開過來的，上面寫的購貨方的名稱還是公司原來的名稱，發(fā)票沒過認證期，還沒認證，現(xiàn)在認證會有問題嗎?

　　答：納稅人識別號沒變，發(fā)票正常沒過認證期，可以認證。

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