施工企業(yè)應(yīng)收賬款控制

發(fā)布日期：2014-07-08來(lái)源：本網(wǎng)編輯：龔煒

[摘要]應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

　　作為企業(yè)來(lái)說(shuō)一個(gè)完整的銷售活動(dòng)完成，應(yīng)表示為商品或勞務(wù)已提供，保修義務(wù)已完成，應(yīng)收取的款項(xiàng)全部收回，才是一個(gè)完整的銷售過(guò)程。施工企業(yè)的產(chǎn)品相對(duì)于一般商品銷售有它的特殊性：一是產(chǎn)品是由特定的購(gòu)買(mǎi)方。二是產(chǎn)品建造周期長(zhǎng)。三是產(chǎn)品保修時(shí)間長(zhǎng)(2-5年、主體結(jié)構(gòu)長(zhǎng)達(dá)幾十年)。四是產(chǎn)品質(zhì)量受地質(zhì)、天氣、環(huán)境影響大。這就更加增大了應(yīng)收賬款的回收難度，應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分，它包含了大量的應(yīng)收工程款、質(zhì)保金、履約保證金、民工工資保證金、安全保證金等等，由于建設(shè)單位估意拖欠，施工單位自身管理松懈，有些款項(xiàng)賬齡短的三、五年，長(zhǎng)的達(dá)十幾年，長(zhǎng)期高額的應(yīng)收款項(xiàng)，給企業(yè)帶來(lái)巨大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至面臨企業(yè)破產(chǎn)的厄運(yùn)。本文針對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因、風(fēng)險(xiǎn)、并就如何運(yùn)用好應(yīng)收賬款及管理和處置，提出一些觀點(diǎn)和看法供大家參考。

　　一、 應(yīng)收賬款成因

　　(一)市場(chǎng)因素

　　現(xiàn)在建筑市場(chǎng)基本上是賣方市場(chǎng)，有的企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，為了追求產(chǎn)值指標(biāo)，事先不對(duì)建設(shè)單位社會(huì)信譽(yù)、資金狀況、項(xiàng)目末來(lái)資金流情況等進(jìn)行周密的市場(chǎng)調(diào)研，就是帶資、墊資、掛靠等也承接任務(wù)。

　　(二)掛靠

　　1，施工企業(yè)形成應(yīng)收賬款，這一部分的實(shí)際際債權(quán)人并不是本企業(yè)，而實(shí)際的債權(quán)人是包工頭，這也形成了一種怪現(xiàn)象，債權(quán)是別人的，但是，一旦出現(xiàn)債務(wù)糾紛，被掛靠企業(yè)就要先行償付債務(wù)，企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)也會(huì)受到影響，得不償失。

　　2，有的施工企業(yè)為了完成產(chǎn)值指標(biāo)或照顧人際關(guān)系，搞暗掛靠，原來(lái)的掛靠比較明顯即外單位的項(xiàng)目經(jīng)理自行承接工程，用掛靠企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)名參與投標(biāo)，工程中標(biāo)后由外單位項(xiàng)目經(jīng)理具體負(fù)責(zé)整個(gè)工程的實(shí)施，被掛靠企業(yè)收取部分管理費(fèi)，由于現(xiàn)在管理規(guī)范，現(xiàn)在的掛靠，一般先將外單位的項(xiàng)目經(jīng)理人員關(guān)系轉(zhuǎn)入本企業(yè)，待工程結(jié)束后，人員關(guān)系即轉(zhuǎn)出，而債權(quán)債務(wù)還是被掛靠企業(yè)承擔(dān)，只不過(guò)被掛靠企業(yè)要承擔(dān)應(yīng)收賬款的名，而承擔(dān)的債務(wù)卻是實(shí)。只是表面上增加了企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。

　　(三)企業(yè)管理能力不強(qiáng)

　　1，施工企業(yè)應(yīng)收賬款清欠力度不夠，施工企業(yè)多數(shù)是從原國(guó)有和集體企業(yè)改制而來(lái)，企業(yè)外形變了，而內(nèi)在本質(zhì)的東西變化較少，只注重產(chǎn)值，而不注重實(shí)際效益，只注重賬面效益，而不注重實(shí)際效益，看著企業(yè)賬面利潤(rùn)每年都在增加，但企業(yè)就是沒(méi)有錢(qián)。

　　2，管理觀念末改變，現(xiàn)代企業(yè)管理應(yīng)從注重產(chǎn)值轉(zhuǎn)到注重企業(yè)現(xiàn)金流，即現(xiàn)金為“王”。出現(xiàn)了很多“黑字”破產(chǎn)企業(yè)，很多人還有這樣的認(rèn)識(shí)，只要企業(yè)有利潤(rùn)，怎么會(huì)破產(chǎn)呢?而我國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，就可以清理債務(wù)、重整。

　　3，施工企業(yè)點(diǎn)多面廣，一個(gè)工程結(jié)束了，本地沒(méi)有新的工程，老工程賬也隨之帶走，有時(shí)兩個(gè)工程隔市隔省相距甚遠(yuǎn)，來(lái)回不方便，加之甲、乙雙方人員變動(dòng)，由活賬變成呆賬，由呆賬變成死賬，最后不了了知。

　　4，項(xiàng)目部班子更換快，特別是國(guó)有企業(yè)，有時(shí)一個(gè)工程還沒(méi)有結(jié)束，項(xiàng)目部主要領(lǐng)導(dǎo)已更換，新領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工程情況不了解，有時(shí)一個(gè)工程結(jié)束后，沒(méi)有新的工程時(shí)，原項(xiàng)目班子解散或自行解決工作問(wèn)題，原工程無(wú)人結(jié)算，一拖多少年，造成工程結(jié)算資料不齊或無(wú)法結(jié)算。另外，工程結(jié)束后建設(shè)單位找出種種理由，人為不及時(shí)結(jié)算，不付款。

　　二，應(yīng)收賬款控制

　　(一) 過(guò)程控制

　　1， 工程承接時(shí)控制這是控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)即信用政策，根椐施工企業(yè)的特點(diǎn)，工程開(kāi)工至竣工，建設(shè)單位一般應(yīng)付工程造價(jià)的70-80%工程款，余款根椐企業(yè)自身情況確定一個(gè)合理的收款信用時(shí)間，如果企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)，雖然企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)較小，但卻無(wú)法承接更多工程。反之，信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)寬，企業(yè)雖能承接到工程，但是又會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。

　　2，做好建設(shè)單位信用評(píng)價(jià)工作，通常取決于5個(gè)方面，也就是通常說(shuō)的5C，即品質(zhì)Character,能力Capacity,資本Capital,抵押品Collateral,條件(經(jīng)濟(jì)狀況)Conditions等。作為一個(gè)企業(yè)的品質(zhì)和能力有時(shí)很難用具體的數(shù)字來(lái)描述，資本一般通過(guò)看企業(yè)的注冊(cè)資本或會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)確定，作為抵押品，現(xiàn)在付款條件好的建設(shè)單位，一般都會(huì)要求施工單位提供履約擔(dān)保，即建設(shè)單位提供合同總價(jià)10%的付款擔(dān)保，施工單位提供合同總價(jià)10%履約擔(dān)保。條件：影響客戶付款的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這主要靠企業(yè)自身對(duì)國(guó)家政策的理解和對(duì)作為經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的判斷，如國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控，以及從緊的貸幣政策等，這些都是對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商取得貸款以及民眾購(gòu)房心理產(chǎn)生影響的因素，對(duì)過(guò)多依靠銀行貸款的房地產(chǎn)企業(yè)，施工單位應(yīng)特別注意。

　　3，經(jīng)營(yíng)人員及部分項(xiàng)目經(jīng)理，在參與承接工程過(guò)程中，調(diào)查了解不全面，對(duì)項(xiàng)目中承在的風(fēng)險(xiǎn)不作進(jìn)一步的分析研究，至使工程已結(jié)束，竣工結(jié)算時(shí)風(fēng)險(xiǎn)才顯示出來(lái)，這時(shí)為時(shí)已晚。這主要與經(jīng)營(yíng)人員的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制有關(guān)，很多企業(yè)都與經(jīng)營(yíng)人員簽定目標(biāo)責(zé)任書(shū)，要求一年之中承接多少工程量，只與產(chǎn)值掛鉤，不與效益掛鉤，造成經(jīng)營(yíng)人員只顧承接工程，而不顧效益的現(xiàn)象產(chǎn)生，即使發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)因素，也不即時(shí)阻止，造成工程款難以收回，給企業(yè)造成損失。

　　(二) 經(jīng)濟(jì)手段控制

　　項(xiàng)目部人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，現(xiàn)在有些單位特別是國(guó)有企業(yè)，不論工程大小，符不符合設(shè)立項(xiàng)目部條件，只要有工程就設(shè)立一套人馬，工程一結(jié)束就解散，造成項(xiàng)目成員人心不穩(wěn)，工程結(jié)束決算長(zhǎng)時(shí)間不能結(jié)束，對(duì)于項(xiàng)目部考核指標(biāo)不只注重產(chǎn)值、賬面利潤(rùn)指標(biāo)，應(yīng)注重現(xiàn)金指標(biāo)，筆者認(rèn)為應(yīng)以收現(xiàn)百分比來(lái)確定工程獎(jiǎng)罰指標(biāo)。

　　收現(xiàn)百分比=收取的現(xiàn)金(含甲供材料)÷工程決算造價(jià)

　　這個(gè)指標(biāo)越大，說(shuō)明收取工程款效果越好，按現(xiàn)行行業(yè)情況，應(yīng)達(dá)到90%左右，說(shuō)明這個(gè)工程本企業(yè)基本上沒(méi)有墊款，應(yīng)在此基礎(chǔ)上，每增加一個(gè)百分點(diǎn)，項(xiàng)目部還有相關(guān)經(jīng)營(yíng)人員即發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)額的10%，以此類推，直至工程款全部收回，這樣就將經(jīng)營(yíng)人員、項(xiàng)目部人員的收益與公司效益捆在一起，這樣就避免了經(jīng)營(yíng)人員、項(xiàng)目部人員只注重產(chǎn)值指標(biāo)，而不注重工程款收取情況。避免只看賬面利潤(rùn)，而不看實(shí)際利潤(rùn)，賬面利潤(rùn)大增，而負(fù)債跟著增加，最后形成項(xiàng)目部和經(jīng)營(yíng)人員要發(fā)獎(jiǎng)金，而企業(yè)鍋里卻無(wú)錢(qián)支付的尷尬局面，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期收不回，企業(yè)借款發(fā)獎(jiǎng)金，至使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，難以償還到期債務(wù)，起訴不斷，頻臨破產(chǎn)困境。

　　三，應(yīng)收賬款流動(dòng)----變現(xiàn)

　　(一)積極組織催收

　　這是應(yīng)收賬款變現(xiàn)最快最可行的辦法，首先要制定切實(shí)可行的收款計(jì)劃，其次對(duì)催收人員按收取的款項(xiàng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。

　　(二)抵押融資

　　應(yīng)收賬款中大量是企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，只有很少一部分是無(wú)法回收的資產(chǎn)，所謂優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款資產(chǎn),是指建設(shè)單位按合同約定及時(shí)付款,施工單位按合同已完成了工程量。由于未到約定的付款時(shí)點(diǎn),而形成的應(yīng)收賬款。如合同約定付款60%,而建設(shè)單位只付了40%,那么余下的20%,就不是優(yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款資產(chǎn),而是不良資產(chǎn), 這部分應(yīng)收賬款銀行是不認(rèn)可的。因?yàn)榻ㄔO(shè)單位已經(jīng)不能按合同約定付款，已出現(xiàn)違約現(xiàn)象。如果施工單位想通過(guò)應(yīng)收賬款抵押的形式貸款，在與建設(shè)單位簽訂施工合同時(shí)，一定要注意，建設(shè)單位能達(dá)到什么的付款能力，就簽什么樣的付款能力。切不可在簽訂合同時(shí)，付款比率提高，實(shí)際不按合同約定付款，造成違約現(xiàn)象發(fā)生。那么企業(yè)如何運(yùn)用這些優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)呢?辦法是有的，企業(yè)可以將這些優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)抵押給銀行，從銀行獲得資金。銀行有一種業(yè)務(wù)，就是客戶將應(yīng)收賬款作為抵押品，抵押給銀行，企業(yè)從銀行獲取資金，這項(xiàng)業(yè)務(wù)叫《國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)》。

　　(三)資產(chǎn)證券化

　　是指將缺乏流動(dòng)性但具有預(yù)期的穩(wěn)定的現(xiàn)金流入的資產(chǎn)，并以該資產(chǎn)的現(xiàn)金流動(dòng)為基礎(chǔ)的證券發(fā)行過(guò)程。這種融資方式通常融資費(fèi)用較低，并可享受更為專業(yè)化的融資服務(wù)。如高速公路收費(fèi)權(quán)、電站發(fā)電收入、公寓的長(zhǎng)期租金收入等有可靠的現(xiàn)金流，都可以進(jìn)行資產(chǎn)證券化。

　　(四)委托中介收款、拍賣、轉(zhuǎn)讓

　　將應(yīng)收賬款委托給專業(yè)公司回收，現(xiàn)在一般專業(yè)回收公司配備的人員一般比較專業(yè)，包括法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等，他們?cè)诖呤湛罘矫婢哂邢鄬?duì)優(yōu)勢(shì)，在一定程度上減少企業(yè)投入的人力和財(cái)力。

　　對(duì)于一些難以回收的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以采取拍賣、轉(zhuǎn)讓的方式及時(shí)進(jìn)行變現(xiàn)。

　　(五)抵債、起訴

　　對(duì)于有些應(yīng)收賬款，由于債務(wù)人暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，但長(zhǎng)期資金回籠較好的債權(quán)，企業(yè)可以與債權(quán)人協(xié)商，將應(yīng)收賬款抵沖本企業(yè)債務(wù)，對(duì)那些賴賬不還或有錢(qián)不還的客戶，只能通過(guò)法律途徑去解決，但是一定注意訟訴時(shí)效，根據(jù)法律規(guī)定超過(guò)2年，再想勝訴就比較困難，企業(yè)最好聘請(qǐng)一個(gè)長(zhǎng)年的法律顧問(wèn)，及時(shí)咨詢。

　　通過(guò)上述分析可以看出，由于各方面的原因，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，因此，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款的管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作來(lái)抓，不能一到過(guò)年過(guò)節(jié)就抓緊催收，同時(shí)應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位核對(duì)往來(lái)賬款，防止有人收取款項(xiàng)不交單位。并且應(yīng)將應(yīng)收賬款控制在一定比例上，最大限度的降低壞賬率，這還可以降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)獲得最大效益。管理好應(yīng)收賬款有利于加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用率，降低企業(yè)資金成本，及時(shí)償還到期債務(wù)，對(duì)提高企業(yè)社會(huì)信譽(yù)有重要影響。(作者：江蘇地亞建筑有限公司 龔本前)

【相關(guān)閱讀】

• 中施企協(xié)信息化專家委員會(huì)組織對(duì)中交一公局 “財(cái)務(wù)共
• 如何提高PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)測(cè)算可靠性？
• 規(guī)避施工招投標(biāo)階段財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
• 如何提高PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)測(cè)算可靠性？
• 中施企協(xié)組織專家調(diào)研組深入中鐵12局 調(diào)研企業(yè)“財(cái)務(wù)
• 中施企協(xié)信息化工作委員會(huì)副主任 魯貴卿帶隊(duì)一行深入