企業(yè)財務風險成因復雜

發(fā)布日期：2014-12-07來源：編輯：龔煒

[摘要]建筑企業(yè)財務風險成因復雜，有國家宏觀政策的原因，也有企業(yè)經(jīng)營方面的因素，這些因素交織，使得企業(yè)財務風險防控的任務艱巨而嚴峻。

　　　　隨著建筑業(yè)競爭的日益激烈，企業(yè)外部環(huán)境政策和經(jīng)濟環(huán)境的影響對建筑施工企業(yè)財務風險也與日俱增，為適應瞬息萬變的市場需求，必須始終做到準確識別建筑施工企業(yè)中存在的各種財務風險，建立有效的內(nèi)控手段，科學理財、駕馭風險，把風險變成機會，挑戰(zhàn)變成機遇，把能力變成效率，為企業(yè)的可持續(xù)性健康良性發(fā)展保駕護航。

　　財務風險成因剖析

　　國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控形成的財務風險。隨著全球化進程的加快，國際經(jīng)濟形勢影響著國內(nèi)經(jīng)濟形勢，近年來受國家宏觀調(diào)控，國家從擴大內(nèi)需、增加固定資產(chǎn)投

　　資規(guī)模，到調(diào)控房價、實行穩(wěn)健的貨幣政策，表現(xiàn)在建筑施工企業(yè)融資困難，融資成本增加，銀行融資財務費用從按照基準利率下浮發(fā)展到按照基準利率上浮10～30%，導致建筑施工企業(yè)財務費用消化困難，形成建筑施工企業(yè)的財務風險。

　　各種經(jīng)濟合同形成的財務風險。建筑業(yè)的競爭日益激烈，每一份訂單都來之不易，建筑施工企業(yè)，為得到生存和發(fā)展，特別上市公司及國有建筑施工企業(yè)，都有營收規(guī)模的追求，在要完成營收規(guī)模指標的高壓下，不得不與工程項目業(yè)主簽下不平等的施工合同，比如工程墊資條款、工期條款、材料一次包死、工程資金付款條款以及要工程承包方-建筑施工企業(yè)放棄工程價款優(yōu)先受償權等不平等條款。而工程承包方-建筑施工企業(yè)與材料供應商、勞務分包方等簽定合同時，其付款條款往往高于施工合同中的工程進度款收款比例(有些緊俏材料還要先款后貨)，一旦未按材料購銷合同約定付款，材料供應商往往采取停供或向人民法院起訴的方式，迫使工程承包方-建筑施工企業(yè)支付資金。而工程承包方-建筑施工企業(yè)盡管與勞務公司簽定了勞務分包合同(合同付款條款基本與施工合同付款條款的比例一致)，但當勞務公司在資金鏈緊張或斷裂的情況下，為維護社會穩(wěn)定，政府勞動監(jiān)察保障部門會優(yōu)先動用工程承包方-建筑施工企業(yè)向勞動監(jiān)察保障部門繳納的民工保障專項資金，如不足支付部份，政府勞動監(jiān)察保障部門會責令由工程承包方-建筑施工企業(yè)先行支付此部份資金……直接會形成建筑施工企業(yè)的財務風險。

　　應收款項形成的財務風險。建筑施工企業(yè)普遍存在著高負債率，因其行業(yè)的特點，建筑施工企業(yè)資金總量較大，施工周期長，資產(chǎn)負債率比其他行業(yè)相對較高，其資產(chǎn)負債率多年來長期維持在85~90%之間，應收款項往往占到資產(chǎn)總額的30~40%，資產(chǎn)負債率居高不下。由于建筑市場供求失衡，法制與信用體系不健全以及國家宏觀調(diào)控的影響等諸多因素，工程項目業(yè)主方資金不到位的情況時有發(fā)生，建設領域拖欠工程款長期是一個不爭的事實，業(yè)主方不能按施工合同付款條款執(zhí)行，致使工程承包方—建筑施工企業(yè)存在工程進度款、各類墊資、保證金無法及時收回的風險，甚至業(yè)主方會以拖工程結算的方式，遲遲不予對竣工工程進行結算，致使工程承包方—建筑施工企業(yè)沉墊付到竣工工程的20~30%左右的工程尾款不能及時回收。而工程承包方—建筑施工企業(yè)也有可能向銀行的融資不能按融資計劃及時到位，以上情況會導致建筑施工企業(yè)資金鏈斷裂，形成建筑施工企業(yè)的財務風險，直接關系到企業(yè)的生存。

　　內(nèi)控風險形成的財務風險。建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善，或有制度而執(zhí)行不到位，造成職責不明、管理混亂的現(xiàn)象。企業(yè)公章、經(jīng)濟合同專用章無用章流程，致使一些經(jīng)濟合同、協(xié)議或函件在無風險評估的情況下，已蓋章生效，給企業(yè)帶來經(jīng)濟糾紛、法律糾紛，且事后責任得不到追究，經(jīng)濟損失也可能越來越大，從而形成財務風險。

　　各類合同缺少風險評審制度，對合同中存在的不利條款、不平等條款無風險評估建議及處理意見，形成主觀決策現(xiàn)象，致使在企業(yè)開展經(jīng)營活動的源頭上就埋下了經(jīng)濟損失的伏筆，從而形成財務風險。

　　與業(yè)主方的往來函件、經(jīng)濟簽證單、甲乙雙方的資金往來對賬單完善不及時、無歸檔，會造成直接經(jīng)濟損失，比如由于業(yè)主方原因，造成工程工期延長或工程停工，由于函件的不及時完善、歸檔，在要求業(yè)主方賠償工期延長或停工損失時，不能出具有效證據(jù)，就是走司法程序，也會得不到主張，業(yè)主方還有可能反拆工期延誤賠償，經(jīng)濟簽證單不及時完善、歸檔，今后在與業(yè)主方辦理工程結算時，業(yè)主方很有可能不予認可，給建筑施工企業(yè)帶來直接經(jīng)濟損失，從而形成財務風險。

　　由于建筑施工企業(yè)內(nèi)控機制不健全，內(nèi)部各部門之間職責、權利不明，利益分配不明，造成工程進度跟不上、工程成本管理混亂、資金支付違規(guī)操作，工程安全文明施工、質(zhì)量得不到有效控制和保證，項目承包責任制落實不到位，給企業(yè)帶來商譽損害，造成建筑施工企業(yè)直接和間接的經(jīng)濟損失，從而形成財務風險。

　　財務內(nèi)控機制不完善，在會計核算、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、財產(chǎn)清查、內(nèi)部審計、原始記錄管理、崗位交接、崗位輪崗、會計檔案管理、會計組織等一系列領域內(nèi)未形成有效的財務控制制度，會計原始憑證存在憑證白條、假發(fā)票等現(xiàn)象，成本票據(jù)收集不及時、不完整，財務人員崗位交接時，不按“會計基礎工作規(guī)范”要求執(zhí)行，致使會計資料遺失，造成會計核算不準確、會計信息不及時、會計信息失真等等問題，中介審計機構不能出具企業(yè)財務年度決算審計報告，同時也給企業(yè)帶來巨大的稅務風險，從而形成財務風險。

　　財務風險防范措施

　　應建立和完善建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度，加強制度管理，嚴格執(zhí)行執(zhí)制度建立風險評審機構，對外、對內(nèi)的一切合同均須由風險評審機構進行風險評審，風險評審機構對合同中存在的不利條款和不平等條款提出建議和處理措施意見，由企業(yè)領導經(jīng)營班子進行集體決策，降低決策失誤帶來的風險。

　　根據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，科學制訂企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，并相應制訂短期戰(zhàn)略目標通過具體的年度營銷計劃、生產(chǎn)計劃、融資及工程款回收計劃、工程結算計劃、財務結算計劃、審計計劃、科技發(fā)展計劃，并通過計劃的實施來完成企業(yè)的發(fā)展。并根據(jù)實際情況適時修正計劃，對計劃執(zhí)行情況進行節(jié)點考核，對出現(xiàn)的問題進行梳理，采取相應對策，及時有效地防范財務風險。

　　建立財務風險預警制針對財務風險產(chǎn)生的原因，從簽訂施工合同、工程預算成本編制、工程現(xiàn)金流策劃、企業(yè)融資、組織施工生產(chǎn)、施工現(xiàn)場管理、工程成本管理、生產(chǎn)物資采購、工程驗收、工程結算、資金結算、財務結算、工程質(zhì)量保修等環(huán)節(jié)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)配合，以資金管理為龍頭，強化應收賬款管理工作，對舉債和投資不盲目決策，充分發(fā)揮財務杠桿作用，反過來對阻礙現(xiàn)金流正常、良性運行的以上環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，由財務及早診斷出危機信號，向企業(yè)決策層發(fā)出預警信息，采取相應措施，及時有效地防范財務風險。

　　夯實基礎管理工作。建筑施工企業(yè)各專業(yè)職能部門都須遵循相關的國家法律和工作規(guī)范要求。同時，各生產(chǎn)單位、各職能管理部門要建立、健全管理需要的各種動態(tài)管理臺賬，在過程中要把支撐動態(tài)管理臺賬的原始依據(jù)進行及時完善、歸檔、保存，特別要注意開、竣工報告、變更簽證、索賠、實物量核對，業(yè)主授權書、停工函、工期延誤索賠函、資金往來對賬單、催款通知書、催款函、工程結算催辦函及其他方面的協(xié)議書等，一定要做到要對方簽收，必要時可請國家公證機關予以配合，這樣才能隨時做到有數(shù)可查，有據(jù)可依、有法可依，以便公司在出現(xiàn)財務風險時，能及時分析原因、采取相關對策，提出相關證據(jù)，有效防范財務風險。

　　提高執(zhí)行力、完善獎懲兌現(xiàn)機制。有效防范財務風險，需要以制度為基礎、執(zhí)行為保障，樹立財務風險事前、事中、事后的全過程控制理念，需要對制度進行

　　嚴格執(zhí)行，提高執(zhí)行力的手段就是要完善建筑施工企業(yè)的獎懲兌現(xiàn)機制及提升廣大職工的業(yè)務素質(zhì)，分清責任人的權利與義務，做到獎懲兌現(xiàn)嚴格斗硬，充分提高廣大職工的工作積極性，做好企業(yè)的收入分配，從國家政策和實際出發(fā)，兼顧職工利益，增加企業(yè)財富，積累企業(yè)實力，抵御財務風險。

　　盡管市場經(jīng)濟環(huán)境推動了建筑施工企業(yè)的發(fā)展，但建筑施工企業(yè)控制財務風險的任務，既艱巨又嚴峻，控制財務風險就是要透過經(jīng)濟活動現(xiàn)象看本質(zhì)，及時準確捕捉財務風險的信號并向企業(yè)決策者進行信息反饋并積極采取措施進行防范和規(guī)避，建立科學的財務預警系統(tǒng)，防范和化解財務風險，將發(fā)生財務風險的機率降到最低限度，以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

　　(作者單位：重慶建工第二建設有限公司  李衛(wèi))

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