淺談項目責任成本管理

發(fā)布日期：2015-08-21來源：中鐵四局集團有限公司編輯：劉海

[摘要]

　　 1 使用順推法，合理編制責任成本預(yù)算

　　 項目經(jīng)理部責任成本預(yù)算編制應(yīng)是構(gòu)成建筑工程直接費的工、料、機費和其它直接費。同時要考慮現(xiàn)場實施性施工組織，根據(jù)現(xiàn)行市場勞務(wù)價格和現(xiàn)場物資供應(yīng)單價及機械設(shè)備消耗水平測定單項工程的綜合指標。

　　 1.1 數(shù)量依據(jù)：以項目經(jīng)理部擔任施工項目的施工圖數(shù)量和實施性施工組織設(shè)計作為編制工程成本預(yù)算的依據(jù)。

　　 1.2 單價確定：1)勞務(wù)作業(yè)單價：根據(jù)公司每年定期發(fā)布的區(qū)域勞務(wù)限價為依據(jù)，結(jié)合施工環(huán)境、工作難度適度調(diào)整。2)材料單價：根據(jù)該工程項目現(xiàn)場實際調(diào)查的材料價格。3)機械臺班單價：它是由不變費和可變費組成。其中不變費用包括經(jīng)常修理費和安裝、拆卸及進出場費?？勺冑M用是指機上司機和其他操作人員的工費、燃料動力費和車船使用稅。實際編制時應(yīng)根據(jù)項目實施性施工組織設(shè)計結(jié)合當?shù)刂饕O(shè)備租賃單價共同確定。

　　 1.3 周轉(zhuǎn)材料及機械設(shè)備的配置：根據(jù)公司現(xiàn)有周轉(zhuǎn)材料和大型機械設(shè)備資源結(jié)合現(xiàn)場施工組織設(shè)計和重點施工方案，確定模板、支架、機械設(shè)備的投入總數(shù)量，按公司調(diào)入和社會租賃兩種價格計算后攤?cè)牍こ虒嶓w單價中。

　　 1.4 臨時工程費：是指為施工準備、組織施工和管理所需的費用，它包括：1)大型臨時設(shè)施和過渡工程費，此項費用可按實施性施組所確定現(xiàn)場實際工程量編制。2)臨時用電、用水、用地、臨時便道、便橋、經(jīng)理部(項目隊)駐地建設(shè)按實施性施組所確定和現(xiàn)場實際工程量編制。

　　 1.5 其他工程費：稅金、信息費、工程保險費、竣工文件、監(jiān)理費用等直接列入經(jīng)理部責任成本預(yù)算。

　　 1.6 項目經(jīng)理部責任費用預(yù)算編制

　　 1.6.1 項目經(jīng)理部責任費用預(yù)算構(gòu)成：項目經(jīng)理部責任費用為經(jīng)理部和項目隊為組織和管理工程施工所需發(fā)生的現(xiàn)場經(jīng)費，為經(jīng)理部可控成本范圍。

　　 1.6.2 項目經(jīng)理部責任費用編制依據(jù)：按公司勞動人部核定的項目經(jīng)理部管理人員人員數(shù)量、項目的區(qū)域、項目的造價、施工工期和綜合管理費用水平五個方面來確定:①管理人員工資：包括內(nèi)容有基本工資(崗位工資和技能工資)工資性補貼(施工津貼，隧道津貼等)、輔助工資(生產(chǎn)工人開會、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、休假等工資)、職工福利費、勞動保護費。②綜合管理費水平：以上一年度公司項目部管理費用平均水平XXX元/人·年(含單位補貼的公積金、養(yǎng)老保險等)作為綜合管理費基數(shù)。③管理人員數(shù)量：按公司人力資源部核定的項目經(jīng)理部管理人員編制數(shù)量確定，生產(chǎn)工人不給予此項費用，外聘人員、見習(xí)生按綜合費用的70%計列。④項目的區(qū)域：對特殊地區(qū)的施工項目給予個別對待，特殊地區(qū)的責任費用標準由公司責任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組決定。⑤施工工期：以合同工期為編制依據(jù)，如合同工期存在客觀因數(shù)，以公司工程部批復(fù)的“實施性施組”工期執(zhí)行。

　　 即：責任費用=管理人員數(shù)量×工期(月/12)×(年綜合管理費水平+2000)

　　 2 完善責任成本管理制度，落實各項管理基礎(chǔ)工作

　　 2.1 改革成本管理機構(gòu)和管理職能。項目設(shè)立要圍繞成本管理，全過程開展責任成本核算工作，成立成本核算小組，負責“項目責任成本”全過程管理。依托項目經(jīng)營部，聯(lián)絡(luò)相關(guān)業(yè)務(wù)部門，對工程成本在規(guī)定時限內(nèi)做出預(yù)測和分析。

　　 2.2 如何在過程中落實責任成本管理工作，還需要扎扎實實的作好大量基礎(chǔ)工作，通過成本管理工作分析和總結(jié)，對成本管理中的各項制度進行補充和細化，建立健全責任成本資料歸集、傳遞和報送所要求的程序及相關(guān)制度，根據(jù)各責任成本小組的需要設(shè)立相應(yīng)臺賬、報表和分析資料。

　　 2.3 推行區(qū)域物資供應(yīng)招標制，當集團公司或公司在某一區(qū)域項目較為集中，發(fā)揮集團采購優(yōu)勢，每種主材引入至少2 家以上的材料供應(yīng)商，統(tǒng)一合同文本，過程中統(tǒng)一協(xié)調(diào)物資供應(yīng)商的資金支付比例，盡量使用銀行承兌匯票，最大限度增加企業(yè)資金集中度，獲取銀行資金集中收益。

　　 2.4 工程項目總會計師實行委派制。工程成本計劃、控制、核算、報表、分析等均要通過財務(wù)數(shù)據(jù)來最終體現(xiàn)，如果財務(wù)人員受項目經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)或聘用，可能受項目利益驅(qū)動，不能真實反映項目實際經(jīng)營狀況，這樣公司對項目綜合效益考評和實際項目效益就不能作出正確的評判。

　　 2.5 開展項目交底，從施工前期提高項目成本風(fēng)險控制能力。中標3 個月內(nèi)，由公司組織技術(shù)、工經(jīng)、財務(wù)、物機等部門在施工調(diào)查的基礎(chǔ)上進行管理交底，重點對技術(shù)方案、大臨工程設(shè)置標準、施工組織、變更索賠、物資采購、機械設(shè)備配置等進行策劃，切實把好成本管控“源頭關(guān)”，幫助項目經(jīng)理部分析預(yù)測項目成本，明確項目管理重點，優(yōu)化施工方案推進技術(shù)創(chuàng)新。

　　 2.6 依托集團公司成本管理信息化管理軟件實現(xiàn)項目成本的在線管控功能。通過信息化規(guī)范運行基本工作流程，把好勞務(wù)分包、物資核算、責任費用審批三個關(guān)口，即勞務(wù)分包限價預(yù)控、勞務(wù)分包合同、勞務(wù)分包結(jié)算、單位工程物資消耗核算、大額費用必須報公司機關(guān)在線審批。

　　 3 定期開展責任成本分析

　　 3.1 項目要加強和深化成本分析，建立成本分析制度。重點抓住基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)錄入、匯總與整理。通過分析找出項目管理中的漏洞，做到項目成本的完整性和真實性，以便對責任成本過程控制進行考評，對責任預(yù)算成本和責任成本降低完成情況作出評價，以提高責任成本管理水平。

　　 3.2 定期進行全面分析，建立以每月成本核算為基礎(chǔ)，每季度對單項工程成本及管理費用分析的管理制度。

　　 3.3 建立成本費用分析責任制，在項目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，明確各部門管理責任和工作接口，財務(wù)、經(jīng)營計價、施工技術(shù)、物資設(shè)備等相關(guān)部門共同配合，搞好成本費用分析工作。

　　 4 工程項目責任成本完成情況考核

　　 4.1 責任成本降低額≥0。

　　 4.1.1 責任成本降低額=責任成本-實際成本。

　　 4.1.2 項目經(jīng)理部應(yīng)按季進行經(jīng)濟活動分析并及時向公司上報分析資料。

　　 4.2 上繳現(xiàn)款兌現(xiàn)率≥100%

　　 4.2.1 上繳現(xiàn)款兌現(xiàn)率=(實際上交款總額÷合同規(guī)定應(yīng)上繳款總額)×100%

　　 4.2.2 現(xiàn)款上繳總額按公司與項目經(jīng)理部簽訂的合同為準(上繳款中不含三金、折舊等應(yīng)上繳費用)。

　　 4.2.3 項目工程承包集團成員實行風(fēng)險抵押金，抵押金數(shù)額由經(jīng)理部承擔項目合同總價確定。

　　 4.3 風(fēng)險抵押金的返還

　　 當責任成本降低額小于零時，承包集團風(fēng)險抵押金由公司全部沒收。當責任成本降低額大于等于零時，承包集團風(fēng)險抵押金全額返還。

　　 4.4 經(jīng)理部工程承包集團成員實行經(jīng)濟責任承包工資

　　 經(jīng)濟責任承包工資包括：生活費、年度績效工資、獎勵工資三部分。

　　 生活費：合同工期內(nèi)：經(jīng)理部承包集團成員每月按規(guī)定標準領(lǐng)取預(yù)支生活費;合同工期外：每月生活費按人事檔案工資標準執(zhí)行。

　　 年度績效工資：按年度責任成本考核結(jié)果滿足生產(chǎn)產(chǎn)值、形象進度、責任成本指標、安全質(zhì)量、現(xiàn)款上繳后，預(yù)兌現(xiàn)6 個月的月度生活費作為年度績效工資。

　　 獎勵工資：超額完成責任成本指標的按責任成本降低額的絕對值(即利潤)進行分成，其分成比例為：公司50%，項目經(jīng)理部50%(其中：20%作為項目承包集團成員的獎勵;15%作為項目部中層干部的獎勵;15%獎勵其他人員)。

　　 5 結(jié)語

　　 綜上分析責任成本控制是施工項目管理績效評價的客觀、公正的標尺。加強責任成本基礎(chǔ)工作是施工企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的必由之路，強化經(jīng)濟承包合同管理更是促進項目成本管理的必要手段。

　　 文/王青 中鐵四局集團有限公司

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