談責(zé)任成本管理在京滬高鐵工程項目中的運用

發(fā)布日期：2015-11-10來源：編輯：流水

[摘要]

　　 京滬高鐵是世界上一次建成線路里程最長、投資規(guī)模最大、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)最高的高速鐵路。廣大鐵路建設(shè)單位和工作者僅用了三年半的時間，就完成建設(shè)這條代表當(dāng)今世界鐵路建設(shè)最高水平的長大高速鐵路的壯舉，用實際行動向黨的90 周歲生日獻上一份大禮。中鐵十八局集團京滬高鐵項目部擔(dān)負著土建一標(biāo)滄州段的施工建設(shè)，利用責(zé)任成本管理與控制強化并貫穿施工組織全過程，成功解決建筑市場競爭多、工期緊、造價高、利潤下行等一系列難題，提高了管理水平和市場競爭能力，降低了施工成本。

　　 一、責(zé)任成本管理概述

　　 鐵路建設(shè)項目成本是鐵路工程項目在施工階段所發(fā)生的全部費用的總和，其管理對象是單性不可重復(fù)的工程項目，隨著施工任務(wù)完成而終結(jié)。因此，鐵路建設(shè)項目成本的管理與控制不僅要滿足施工安全和質(zhì)量需求，更關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭能力，對企業(yè)適應(yīng)鐵路發(fā)展新形勢，提高經(jīng)營管理水平具有重要意義。

　　 責(zé)任成本是指在施工過程中，按照責(zé)任者的可控程度所歸集的應(yīng)由責(zé)任者負擔(dān)的成本，用公式表示如下：責(zé)任成本=合同價-企業(yè)上交各項經(jīng)濟指標(biāo)-項目盈利指標(biāo)-稅金。

　　 責(zé)任成本管理是一項科學(xué)、完整、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是一條貫穿經(jīng)營和施工全過程的創(chuàng)造價值的鏈條。責(zé)任成本管理將責(zé)任成本通過一種機制或模式分解落實到作業(yè)單元，通過對責(zé)任成本的產(chǎn)生、分解、轉(zhuǎn)移、分析和考核，將計劃與控制結(jié)合起來，通過全員、全要素、全過程的增收和節(jié)支手段，達到提高經(jīng)濟效益的目的。換句話說，就是將直接發(fā)生成本和費用的各生產(chǎn)單位和業(yè)務(wù)部門，劃分成若干個責(zé)任中心，在實施一組方案的條件下，根據(jù)各責(zé)任中心可控的責(zé)任范圍、企業(yè)定額、取費標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算價格編制責(zé)任成本目標(biāo)，并將責(zé)任目標(biāo)逐層分解，采取合同的形式逐級進行成本的管理和控制。由于實現(xiàn)的責(zé)任利潤由企業(yè)和職工分成，因此能夠充分實現(xiàn)全員參與、全過程控制成本。

　　 1、 責(zé)任成本管理的原則

　　 在實施責(zé)任成本管理的過程中，需要遵循以下原則：

　　 (1)全面及動態(tài)控制原則。項目部根據(jù)責(zé)任成本承包合同及工程項目的實際情況，對目標(biāo)成本層層分解、經(jīng)濟風(fēng)險分別鑒定，實行責(zé)任目標(biāo)成本風(fēng)險抵押承包，調(diào)動全員參與、責(zé)任共擔(dān)、利益共享的積極性。開工前做好總平面布置、資源配置、施工方案制訂等前期工作;施工過程中按照設(shè)計要求和施工規(guī)范施工，控制資源消耗，減少成本支出，及時辦理工程價款結(jié)算。另外，管理者應(yīng)對責(zé)任成本指標(biāo)進行分析，使降低成本指標(biāo)與工作人員的經(jīng)濟利益掛鉤，實現(xiàn)全員參與;將工、料、機投入到施工過程中，收集成本發(fā)生的實際值，將其與目標(biāo)值相比較，檢查偏離，分析原因，采取措施。

　　 (2)目標(biāo)控制原則。建立責(zé)任成本控制中心，設(shè)立責(zé)任成本控制目標(biāo)，遵守“誰控制，誰負責(zé)，誰承擔(dān)，誰受益”的責(zé)任分解原則及“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制，做到責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合，對責(zé)任部門的業(yè)績進行檢查和考評，并同其工資、獎金掛鉤，做到獎罰分明。

　　 (3)科學(xué)有效原則。成本管理要求以最小的投入獲取最大的產(chǎn)出、下達指標(biāo)、制定措施、檢查監(jiān)督及其他經(jīng)濟手段和法制手段。為確保責(zé)任成本管理額有效實施，在成本管理的過程中，應(yīng)充分的應(yīng)用目標(biāo)管理的方法、量本利分析法和價值工程等預(yù)測和決策方法，使各個管理層次的責(zé)任預(yù)算必須保證上上一級利潤指標(biāo)的完成，且責(zé)任預(yù)算要根據(jù)不同層次承擔(dān)的施工內(nèi)容，編制詳細的工、料、機消耗量和責(zé)任單價，要具有可操作性強、透明度高、便于核算等特點。

　　 (4)統(tǒng)一管理原則。責(zé)任成本管理應(yīng)有項目經(jīng)理部、集團公司主管部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)工程項目責(zé)任成本管理，工程項目經(jīng)理為責(zé)任成本第一責(zé)任人，代表項目經(jīng)理部，對工程項目全過程管理，做到責(zé)任成本、上繳利潤、上繳費用等的分析測算及責(zé)任成本業(yè)績、執(zhí)行過程分析等工作統(tǒng)一歸口管理。

　　 2、 責(zé)任成本管理的特點

　　 責(zé)任成本管理是成本管理的現(xiàn)代化方法之一，不同于傳統(tǒng)方法的特點在于：

　　 (1)傳統(tǒng)的成本管理是靜態(tài)的管理，工程完工后算帳，即使虧損也無法彌補;責(zé)任成本管理是市場經(jīng)濟下的，貫穿施工全過程的動態(tài)的成本管理，可及時協(xié)調(diào)成本計劃，保證項目責(zé)任成本目標(biāo)的實現(xiàn);

　　 (2)傳統(tǒng)的成本管理是單一的算帳，具有單一性;責(zé)任成本管理是包括工、料、機、質(zhì)量、安全、進度等在內(nèi)的全面管理，具有綜合性。

　　 (3)傳統(tǒng)的成本管理是業(yè)務(wù)部門算帳，算、干分離，職責(zé)不清;責(zé)任成本管理是責(zé)任層層分解落實，參加工程項目的全體人員參加算帳，參加管理，真正的生產(chǎn)第一線的管理和控制。

　　 二、京滬高鐵項目部的責(zé)任成本管理體系

　　 中鐵十八局京滬高鐵項目部通過實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，一級核算”管理體制，建立健全責(zé)任成本管理體系，完善成本管理制度，強化成本管理工作流程。責(zé)任成本管理采用項目部責(zé)任成本管理中心、各工區(qū)責(zé)任成本管理中心兩級管理體制。項目部成立以項目部指揮長為組長，副指揮長、總經(jīng)濟師為副組長，計劃部、財務(wù)部、工程部、安質(zhì)部、設(shè)備物資部、辦公室、成本中心負責(zé)人為成員的責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在成本中心。項目部責(zé)任成本領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)職能和發(fā)生費用的類型劃分為五個責(zé)任中心，具體組織結(jié)構(gòu)如圖所示：

　　 項目部責(zé)任成本管理中心為責(zé)任成本管理層，負責(zé)全線責(zé)任成本管理工作。負責(zé)制定所有工程項目責(zé)任預(yù)算單價;批復(fù)各工區(qū)責(zé)任預(yù)算;對各工區(qū)的施工過程的成本管理工作進行全過程指導(dǎo)、跟蹤、檢查、督促;對各工區(qū)工程隊完成的工程進行計價驗收。

　　 各工區(qū)及施工隊為責(zé)任成本管理工作的操作層。其職責(zé)根據(jù)局項目部確定的責(zé)任預(yù)算單價責(zé)任預(yù)算，并分解到分項工程及各施工隊，加強過程控制，努力把工、料、機的實際消耗控制在責(zé)任成本計劃之內(nèi);明確項目成本控制的重點和難點，對工區(qū)總成本負責(zé);再優(yōu)化施工方案，落實工程量控制;按月考核所屬施工隊責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況，按時兌現(xiàn)經(jīng)濟利益。

　　 三、加強責(zé)任成本管理的措施

　　 鐵路施工企業(yè)的責(zé)任成本管理系統(tǒng)由責(zé)任成本確定、過程控制、會計核算、監(jiān)督考核四個部分組成。項目部在實施責(zé)任成本管理過程中的主要舉措有：

　　 1、嚴格制度保障，建立健全管理體制

　　 責(zé)任成本管理必須以各項嚴格的管理制度為保障，必須建立起一套與項目實際相適應(yīng)的完善的管理體制，為責(zé)任成本管理工作提供指導(dǎo)和管理依據(jù)。項目經(jīng)理掌控著各種資源要素，對各種政策的制定具有決策權(quán)，對各種獎罰制度擁有否決權(quán)，對各種經(jīng)濟利益的調(diào)整具有定價權(quán)，是項目推動和執(zhí)行責(zé)任成本管理的第一管理者。因此責(zé)任成本管理首先是第一管理者的管理。

　　 在具體操作中，項目部抓住建立健全“施工方案逐級優(yōu)化制度、價格逐級控制制度、工程數(shù)量控制制度、責(zé)任預(yù)算動態(tài)調(diào)整制度、零利潤集體承包制度、項目長基金制度”等六項基礎(chǔ)制度，又要積極探索和完善“報價交底制度、施工方案經(jīng)濟技術(shù)論證制度、價量分析制度、勞務(wù)結(jié)算撥改代制度、材料消耗日登記制度、聯(lián)崗聯(lián)產(chǎn)聯(lián)效分配制度、成本定期分析制度”等，對責(zé)任成本管理的操作模式進行不斷完善和創(chuàng)新。

　　 2、優(yōu)化技術(shù)方案，加強現(xiàn)場施工技術(shù)管理

　　 鐵路工程招標(biāo)是以初步設(shè)計資料為基礎(chǔ)進行的招標(biāo)，初步設(shè)計與施工圖之間經(jīng)常存在較大差異。因此，項目部上場后應(yīng)安排理論經(jīng)驗豐富的技術(shù)人員在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，反復(fù)比選，優(yōu)化技術(shù)施工方案，實現(xiàn)戰(zhàn)略性節(jié)約。實踐證明，技術(shù)方案科學(xué)合理，則投入有效，進度快，質(zhì)量好，成本低。各工區(qū)根據(jù)建設(shè)單位提供的施工圖，在保證質(zhì)量、工期的前提下，對人員安排、材料數(shù)量、材料利用、設(shè)備配置等生產(chǎn)資源進行再合理配置，重新計算工程數(shù)量并與局項目部計劃部進行核對，合理安排工程進度，使項目責(zé)任成本始終處于可控狀態(tài)。

　　 3、節(jié)約成本，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置

　　 工程項目的資源是有限的，如何人盡其用、物盡其利、創(chuàng)造效益對實現(xiàn)資源優(yōu)化配置帶來挑戰(zhàn)。項目部按照專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)化要求，科學(xué)整合人物財?shù)雀黜椯Y源，最大限度地節(jié)約成本、發(fā)揮效能。

　　 (1)精選勞務(wù)隊伍，嚴管善待。外包成本是項目成本的大頭，勞務(wù)隊選擇不慎，管理不嚴，項目成本就會嚴重失控。各工區(qū)選擇勞務(wù)隊伍按集團公司要求優(yōu)先使用內(nèi)部隊伍。在內(nèi)部隊伍不能滿足施工的前提下，各工區(qū)在局項目部的監(jiān)督下遵循擇優(yōu)遴選的原則選擇成建制的外部勞務(wù)隊伍。在保證隊伍素質(zhì)的前提下，做好安全質(zhì)量監(jiān)管、驗工計價撥款和工資發(fā)放等各項環(huán)節(jié)，有效降低人工成本。同時，管理模式靈活適用，針對架子隊或成建制的勞務(wù)隊伍，采取工序分離，工費包干，設(shè)備租賃，限額供料的模式承包。

　　 (2)嚴控材料消耗，排除浪費。施工階段工程項目的成本約占整個工程項目成本支出的七成，而在施工階段材料費又占工程造價的70%～75%。材料控制包括數(shù)量和價格控制。項目部在對材料的管理過程中建立了一套行之有效的管理辦法和機制，選擇德才兼?zhèn)涞娜藛T做物資管理工作，把住計劃編制、招標(biāo)采購、準(zhǔn)確計量、限額發(fā)料和材料消耗逐日登記五道關(guān)口，除了甲供料外，甲控材料等自購材料由局項目部招標(biāo)確定。

　　 (3)優(yōu)化設(shè)備使用，降低固定資產(chǎn)費用。項目部根據(jù)再優(yōu)化后的實施性施工組織設(shè)計，確定各工區(qū)應(yīng)上場的固定資產(chǎn)數(shù)量。在考察自購、內(nèi)部調(diào)配和租賃價格的基礎(chǔ)上，各工區(qū)根據(jù)固定資產(chǎn)使用時間的長短和先后次序等因素，在滿足工期、安全、質(zhì)量的前提下，做出自購、企業(yè)內(nèi)調(diào)配或租賃固定資產(chǎn)的決策，做好機械設(shè)備臺賬，最大限度地減少固定資產(chǎn)的投入。凡是需要外購的新設(shè)備，必須通過公開招標(biāo)的方式由局項目部統(tǒng)一進行采購。

　　 4、規(guī)范合同管理，堅持開源與節(jié)流并重

　　 項目部以“質(zhì)量效益型管理”為根本，根據(jù)責(zé)任成本的組成及項目責(zé)任成本責(zé)任人對成本的可控程度，形成以合同管理為中心的責(zé)任成本管理體系。成本預(yù)測和風(fēng)險分析是責(zé)任成本管理的首要工作，合同的內(nèi)容是成本預(yù)測結(jié)果的直接體現(xiàn)。以責(zé)任成本合同管理為突破口加強責(zé)任成本管理，既有利于工程項目部的自我運作、自我管理和自我約束，又有利于企業(yè)的長足發(fā)展和整體經(jīng)濟效益的提高。通過研究合同條款，在設(shè)計變更、地質(zhì)變化、自然災(zāi)害、物價上漲等多方面做好索賠補差工作，加大施工過程中的經(jīng)營管理力度。成本控制是“節(jié)流”，而創(chuàng)收自然是“開源”，通過開源創(chuàng)效解決難題。

　　 5、加強成本預(yù)算和過程控制，適時進行動態(tài)管理

　　 從責(zé)任成本管理的流程來講，首先在優(yōu)化施工技術(shù)方案，核實工程數(shù)量，摸清工料機運單價，確定最高限價，核準(zhǔn)管理費用的基礎(chǔ)上，編制責(zé)任成本預(yù)算;其次在預(yù)算成本真實可靠的基礎(chǔ)上，簽訂責(zé)任成本承包合同，并以此作為考核的依據(jù)，將責(zé)任成本徹底分解，量化到每一個責(zé)任者的頭上。第三，當(dāng)現(xiàn)場情況發(fā)生變化時要適度及時調(diào)整，不斷修正施工管理計劃，適時制定糾正措施。第四，實施項目考核，兌現(xiàn)獎懲激勵。項目部通過開展百分賽等形式，對各工區(qū)落實責(zé)任成本的工作情況進行考核，及時兌現(xiàn)獎懲，調(diào)動員工積極性。在完成上交款，即合同總額與責(zé)任成本預(yù)算的剪刀差的基礎(chǔ)上聯(lián)效計酬，把職工收入與成本預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤。

　　 總之，施工企業(yè)工程項目責(zé)任成本管理的成敗，直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益和員工的收入。中鐵十八局集團京滬高鐵項目部秉承“責(zé)任”理念，以經(jīng)濟效益為中心，優(yōu)質(zhì)高效地完成了各項工作，在加強工程數(shù)量、物資采購及供應(yīng)、工程承包單價、非生產(chǎn)性開支控制，在編制本級責(zé)任預(yù)算、責(zé)任成本控制、隊伍選擇及管理、驗工計價、變更索賠等方面做了大量探索和實踐，改善經(jīng)營管理水平，合理補償施工耗費，促進企業(yè)不斷挖潛提效、降低成本，增強企業(yè)在競爭日趨緊張的建筑行業(yè)的整體競爭力。

　　 作者：王守年 中鐵十八局集團京滬高鐵項目部

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