方圓圖：揭秘成本管理的魔方

發(fā)布日期：2016-01-25來源：編輯：流水

[摘要]

　　 面對激烈的市場競爭和社會(huì)平均利潤率下降的壓力，企業(yè)唯有加強(qiáng)成本管理，推進(jìn)成本管理創(chuàng)新，才能在激烈的市場競爭中生存下去。 施工企業(yè)的成本管理是一個(gè)復(fù)雜的工程，方圓圖清晰地給出了項(xiàng)目盈利的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過對方圓關(guān)系的探討，可以準(zhǔn)確把握項(xiàng)目責(zé)任成本管理的核心理念。

　　 工程項(xiàng)目效益標(biāo)準(zhǔn)方圓圖

　　 如何分清一、二、三次經(jīng)營效益?分清各層的責(zé)任?通過工程項(xiàng)目效益標(biāo)準(zhǔn)方圓圖可以一目了然(見圖1)。

　　 方圓圖中的“方框”表示成本，即責(zé)任預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本。“圓框”表示收入，即項(xiàng)目合同造價(jià)、項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)。

　　 方圓圖中的“虛線”表示該項(xiàng)內(nèi)容是項(xiàng)目管理過程中的控制指標(biāo)或爭取指標(biāo)，如：責(zé)任預(yù)算成本、二次分解預(yù)算成本和項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)。“實(shí)線”表示該項(xiàng)目內(nèi)容的實(shí)際數(shù)。如項(xiàng)目合同造價(jià)，項(xiàng)目實(shí)際成本。

　　 方圓圖中的“一次經(jīng)營效益(經(jīng)營效益)”是指項(xiàng)目在承攬時(shí)，通過施工合同條件約定的中標(biāo)價(jià)與公司編制責(zé)任預(yù)算成本的差。主要由“一次經(jīng)營”行為所形成的項(xiàng)目預(yù)期利潤組成，其主體以工程公司為主，主要是企業(yè)通過資質(zhì)、信譽(yù)和核心競解力、營銷質(zhì)量、報(bào)價(jià)策略、營銷模式等所獲得的預(yù)期效益。一次經(jīng)營效益=項(xiàng)目合同造價(jià)-責(zé)任預(yù)算成本。圖中的項(xiàng)目合同造價(jià)圓圈與責(zé)任預(yù)算成本方框之差的面積表示一次經(jīng)營效益。一次經(jīng)營效益在實(shí)際情況中并不總是為正的，在建筑行業(yè)越來越激烈的競爭環(huán)境中，傳統(tǒng)營銷模式下經(jīng)營效益的空間將越來越小。

　　 方圓圖中的“三次經(jīng)營效益(管理效益)”是指項(xiàng)目實(shí)施過程中，由項(xiàng)目管理各層級通過方案優(yōu)化、管理優(yōu)化、資源集中管理和合理配置、科技創(chuàng)新等措施，以“價(jià)本分離”為基礎(chǔ)，在即定的工程項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算成本基礎(chǔ)上減少實(shí)際成本費(fèi)用支出所形成的降本差額效益。主要有“三次經(jīng)營”行為所形成的項(xiàng)目責(zé)任目標(biāo)利潤。其主體以工程項(xiàng)目為主。主要是項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)對成本的管理。三次管理效益=責(zé)任預(yù)算成本-項(xiàng)目實(shí)際成本。圖中的項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算成本方框與項(xiàng)目實(shí)際成本方框之差的面積表示三次經(jīng)營效益。三次經(jīng)營效益節(jié)流的空間相對有限，因?yàn)閷?shí)際成本不可能無限度的降低。

　　 方圓圖中的“二次經(jīng)營效益(結(jié)算效益)”是指通過“二次經(jīng)營”行為，以市場規(guī)則、計(jì)算方法等各項(xiàng)措施實(shí)現(xiàn)的超預(yù)期利潤。應(yīng)包括過程簽證索賠形成的、市場風(fēng)險(xiǎn)變化形成的以及變更形成的超預(yù)期利潤。其主體視不同情況是公司、項(xiàng)目和個(gè)別經(jīng)辦人的不同組合。二次經(jīng)營效益=最終與業(yè)主結(jié)算價(jià)-項(xiàng)目合同造價(jià)-變更索賠等發(fā)生的相關(guān)成本。圖中的項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)圓圈與合同造價(jià)圓圈之差的面積表示二次經(jīng)營效益。二次經(jīng)營效益的擴(kuò)張并不是無限的，除了技術(shù)可能性以外，也應(yīng)考慮到業(yè)主的心理預(yù)期與再次合作的可能。

　　 方圓圖中的責(zé)任預(yù)算成本是指公司根據(jù)企業(yè)內(nèi)部定額對項(xiàng)目編制的成本支出最高限額，是公司考核項(xiàng)目績效的標(biāo)準(zhǔn)。因此，科學(xué)合理的編制責(zé)任預(yù)算成本是確定項(xiàng)目責(zé)任目標(biāo)、簽訂責(zé)任合同、進(jìn)行過程控制和考核工作的重要依據(jù)。二次分解預(yù)算成本是指項(xiàng)目部在公司編制的責(zé)任預(yù)算成本的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目經(jīng)理對項(xiàng)目部人員進(jìn)行二次分解時(shí)編制的成本支出最高限額，是項(xiàng)目對二次分解考核的標(biāo)準(zhǔn)。因此，科學(xué)合理的編制二次分解預(yù)算成本是確定各費(fèi)用中心和成本中心責(zé)任目標(biāo)、簽訂責(zé)任合同、進(jìn)行過程控制和考核工作的重要依據(jù)。

　　 標(biāo)準(zhǔn)圖是項(xiàng)目管理工作較為理想的境界：項(xiàng)目合同造價(jià)高于項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算成本，產(chǎn)生了較好的一次經(jīng)營效益;項(xiàng)目實(shí)際成本控制在項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算成本以內(nèi)，產(chǎn)生了一定的三次經(jīng)營效益;項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)高于項(xiàng)目合同造價(jià)，實(shí)現(xiàn)了較高的二次經(jīng)營效益;通過經(jīng)營效益、管控效益和優(yōu)化效益來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益。然而在現(xiàn)實(shí)中，并不總是能實(shí)現(xiàn)這種組合。

　　 “圖1”表示一個(gè)項(xiàng)目的成本控制與創(chuàng)效管理的正常狀態(tài)，圖形關(guān)系式表達(dá)為：項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)>項(xiàng)目合同造價(jià)>項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算成本>二次分解預(yù)算成本>項(xiàng)目實(shí)際成本。

　　 二次分解責(zé)任預(yù)算成本管控失效方圓圖

　　 二次分解責(zé)任預(yù)算成本管控失效方圓圖揭秘由于項(xiàng)目部管理團(tuán)隊(duì)管理不善，造成項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本超過二次分解責(zé)任預(yù)算成本，但未超過責(zé)任預(yù)算成本的情況(見圖2)。

　　 “方圓圖2”表示一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際成本超過二次分解預(yù)算成本的控制，二次分解控制失效，但未超責(zé)任預(yù)算成本，項(xiàng)目仍有三次經(jīng)營效益。圖形關(guān)系式表達(dá)為：項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)>項(xiàng)目合同造價(jià)>項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算成本>項(xiàng)目實(shí)際成本>二次分解預(yù)算成本。

　　 責(zé)任預(yù)算成本管控失效方圓圖

　　 責(zé)任預(yù)算成本管控失效方圓圖揭秘由于項(xiàng)目部管理團(tuán)隊(duì)管理不善，控制不力，造成項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本超過責(zé)任預(yù)算成本，但未超項(xiàng)目合同造價(jià)的情況(見圖3)。

　　 “方圓圖3”表示一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際成本超過二次分解預(yù)算成本和責(zé)任預(yù)算成本的控制，二次分解控制和責(zé)任預(yù)算成本控制失效，三次經(jīng)營效益為負(fù)數(shù)，擠占了一次經(jīng)營效益，項(xiàng)目仍有一次經(jīng)營效益。圖形關(guān)系式表達(dá)為：項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)>項(xiàng)目合同造價(jià)>項(xiàng)目實(shí)際成本>項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算成本 >二次分解預(yù)算成本。

　　 虧損項(xiàng)目方圓圖

　　 虧損項(xiàng)目方圓圖揭秘由于項(xiàng)目部管理團(tuán)隊(duì)管理不善，整個(gè)項(xiàng)目管理失控，造成項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本超過項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)的情況(見圖4)。

　　 “方圓圖4”表示一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際成本超過項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)，二次分解控制和責(zé)任預(yù)算成本控制失效，一次、二次、三次經(jīng)營效益為負(fù)數(shù)，此項(xiàng)目為虧損項(xiàng)目。圖形關(guān)系式表達(dá)為：項(xiàng)目實(shí)際成本>項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)>項(xiàng)目合同造價(jià)>項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算成本 >二次分解預(yù)算成本。

　　 承攬?zhí)潛p扭虧項(xiàng)目方圓圖

　　 承攬?zhí)潛p扭虧項(xiàng)目方圓圖揭秘雖然承攬的是一個(gè)虧損項(xiàng)目，但通過項(xiàng)目部管理團(tuán)隊(duì)的努力實(shí)現(xiàn)減虧或扭虧為盈的情況(見圖5)。

　　 “方圓圖5”表示一個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任預(yù)算成本超過項(xiàng)目合同造價(jià)，說明此項(xiàng)目一次經(jīng)營效益為負(fù)數(shù)，屬于承攬了虧損項(xiàng)目，但在實(shí)施項(xiàng)目過程中經(jīng)過項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的努力減虧或扭虧為盈。圖形關(guān)系式表達(dá)為：項(xiàng)目結(jié)算總價(jià)>項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算成本>項(xiàng)目實(shí)際成本>二次分解預(yù)算成本>項(xiàng)目合同造價(jià)。

　　 方圓圖的思想

　　 方圓圖是將古人“天圓地方”、做人“外圓內(nèi)方”的理念植入到項(xiàng)目管理中，提出對外開源管理應(yīng)該“圓”——思路要開拓、方法要多樣;對內(nèi)節(jié)流管理應(yīng)該“方”——條理要清晰、制度要嚴(yán)明、措施要到位。

　　 方圓圖體現(xiàn)責(zé)任成本管理的核心觀點(diǎn)，即“責(zé)任層層落實(shí)、壓力層層傳遞、考核層層兌現(xiàn)”。一般分公司層和項(xiàng)目層，公司層面是管控項(xiàng)目，是利潤中心;項(xiàng)目層面是實(shí)施主體，是成本中心。通過對各級責(zé)任主體、各層責(zé)任中心、各個(gè)責(zé)任崗位的責(zé)任分解，明確各層級責(zé)權(quán)利關(guān)系，實(shí)行“聯(lián)崗、聯(lián)產(chǎn)、聯(lián)效”的薪酬分配制度，充分調(diào)動(dòng)各方增收節(jié)支、降本增效的積極性和創(chuàng)造性。強(qiáng)調(diào)“集權(quán)有道、分權(quán)有享、授權(quán)有序、用權(quán)有度”的法人管項(xiàng)目思想。

　　 方圓圖實(shí)施“價(jià)本分離”，即項(xiàng)目合同價(jià)與項(xiàng)目責(zé)任成本分離。方圓圖必須強(qiáng)化四大支撐的成本屬性，即以工期為綱、以質(zhì)量為本、以環(huán)保為重和以安全為重(見圖6)。

　　 方圓圖揭開了一次、二次、三次經(jīng)營中每一部分的效益，能夠形象描述建筑工程施工項(xiàng)目從項(xiàng)目中標(biāo)承接開始，經(jīng)過程管控，到最終結(jié)算完成，這個(gè)過程中幾組成本概念、收入概念及效益概念之間關(guān)系。企業(yè)可以通過這個(gè)工具更直觀地理解一個(gè)建筑施工項(xiàng)目的收入、成本、效益之間的關(guān)系，并思考項(xiàng)目投標(biāo)測算、成本控制和創(chuàng)效管理的既定制度是否合理、科學(xué)和有效，同時(shí)，通過對一個(gè)個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行圖解分析，可以進(jìn)一步檢討企業(yè)在項(xiàng)目承攬時(shí)的投標(biāo)成本測算、過程中的成本管控和創(chuàng)效管理措施及結(jié)算管理等各階段、各種降本創(chuàng)效的方法和措施是否落實(shí)到位，是否形成了既定的目標(biāo)預(yù)算效果。

　　 文/城 云 中國鐵建股份有限公司

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