金融業(yè)營改增難度空前絕后

發(fā)布日期：2015-08-11來源：網(wǎng)絡來源編輯：張?zhí)m

[摘要]

　　 自2012年1月起，在上海率先啟動的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅，試點范圍不斷擴大至全國范圍。同時，營改增正在向全行業(yè)加速邁進，據(jù)媒體報道，金融業(yè)營改增方案基本完成，將于近日公布，有望為營改增下一城。

　　 相較于營業(yè)稅以納稅人全部營業(yè)額作為課稅對象，增值稅則是對流傳過程產(chǎn)生的增值額，客觀上有助于結(jié)構性減稅。業(yè)內(nèi)人士表示，即將到來的銀行業(yè)營改增，將影響到銀行多部門和全部業(yè)務條線，但減負效果對凈利潤影響十分有限，總體中性。

　　 對銀行是“變革”

　　 “營改增不是簡單的稅種變化，而是一場將對銀行絕大多數(shù)主要部門產(chǎn)生重大影響的‘變革’。”畢馬威在近期發(fā)布的《2015年中國銀行業(yè)調(diào)查報告》中指出。

　　 營改增除了影響會計核算、預算管理、報表管理、稅務申報、發(fā)票管理等財務部門的工作，還將涉及業(yè)務流程管理、營銷方案管理、大客戶管理、供應商管理、采購管理、合同管理、IT系統(tǒng)管理等業(yè)務前端和中后臺的工作。

　　 畢馬威報告顯示，金融服務業(yè)進行營改增的具體政策方案尚未出臺，但是財稅部門考慮對金融保險業(yè)將采取6%的增值稅稅率，采用一般征收方法，即對于登記成為增值稅一般納稅人的企業(yè)而言，應交增值稅等于銷項稅額與進項稅額之差。

　　 “這是稅制的很大變化，稅率的變化涉及到原有的經(jīng)營性收入的新增部分將按照增值稅率繳納，目前銀行主要繳納營業(yè)稅和所得稅，增值稅過去沒有，最大的問題是對銀行不同業(yè)務品種如何征稅，在會計報表上計算方法涉及進項和消項，按照稅項進行會計核算成本攤進資金。”一位股份制銀行部門負責人表示。

　　 “金融業(yè)‘營改增’最終方案還未公布，我們行在積極準備，成立了專門項目應對。”一位大型股份制銀行計劃財務部負責人表示，至于具體的操作安排不方便透露更多。

　　 一般而言，銀行業(yè)主要提供的業(yè)務包括金融中介服務業(yè)務，直接性收費業(yè)務，間接盈利金融業(yè)和一般商品交易服務。目前營業(yè)稅征收的計稅依據(jù)為一般貸款業(yè)務的貸款利息收入、手續(xù)費傭金類的收入等應稅收入，稅率為5%。

　　 “營改增落地實施工作的復雜性和難度往往超出企業(yè)的預期。尤其是對于規(guī)模龐大、組織結(jié)構復雜、業(yè)務類型復雜和交易量巨大的大型銀行而言，難度前所未有。”畢馬威在報告中指出。

　　 為此，畢馬威建議，銀行業(yè)需要盡早制定營改增總體規(guī)劃和工作方案，總行和分行之間應建立“由上至下”及“由下至上”的指導、溝通和反饋機制。

　　 具體來說，對總行而言，應結(jié)合分行實際業(yè)務情況，根據(jù)營改增政策建立統(tǒng)一流程，并指導各分行落地實施相應的流程;對分行而言，應及時反映具體業(yè)務情況至總行，在總行統(tǒng)一部署后執(zhí)行落地方案。

　　 “營改增”給銀行帶來的影響

　　 營業(yè)稅改增值稅是給銀行“減壓”嗎上述股份行人士表示，“會有變化，但各家銀行情況不一樣。”

　　 在上述股份行人士看來，如果營業(yè)稅改征增值稅，這意味著將由總行統(tǒng)一計算，各家基數(shù)不一樣，而且在分行層面效益好與效益差、業(yè)務好與業(yè)務差的分支機構稅收貢獻明顯不同，國家稅制的變化將帶來中央與地方兩級財政收入的重新分配。

　　 按照目前營業(yè)稅制，一般全國性銀行分行營業(yè)稅和員工收入所得繳納當?shù)刎斦块T，利潤歸屬總行統(tǒng)一繳納中央財政部門。

　　 “主要是看金融營改增方案的設置。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，金融業(yè)征收增值稅是個難題，按照稅率征收增值稅跟原來營業(yè)稅比較，影響應該很大，銀行傳統(tǒng)存貸款業(yè)務可以按照營改增計算，其他比如中間業(yè)務處于過渡過程會受到影響，但如果方案設計合理對銀行業(yè)談不上利好或利空。

　　 楊志勇表示，如果銀行新增增值稅計入地方財政收入，新增稅率比原來營業(yè)稅率低，地方政府對銀行征稅可以通過轉(zhuǎn)移定價實現(xiàn)，所以增值稅全覆蓋中央跟地方財政收入如何劃分和平衡是重點。

　　 平安證券銀行業(yè)分析師黃耀鋒認為，營改增一方面有助于減少重復計稅從而減輕全社會稅收負擔，另一方面有助于加快服務業(yè)分工，改善產(chǎn)業(yè)升級。但對金融/銀行業(yè)來說，難度在于增值稅中的項稅抵扣很少且難以界定，通過需要配套的信息系統(tǒng)更新和改造。

　　 “我們預計銀行業(yè)營改增有望采取一般計稅法，對貸款利息收入、手續(xù)費與傭金收入、投資凈收益征收銷項稅，同時產(chǎn)生的服務費用可全額項稅抵扣，按照一級半計稅法和6%的增值稅率來測算，銀行業(yè)營改增對凈利潤的影響平均僅在-0.4%，總體來說，對銀行業(yè)凈利潤的影響十分有限。”黃耀鋒表示。

　　 楊志勇也表示，營改增對銀行總體影響中性，按照稅收收入中性原則，不會帶來銀行業(yè)經(jīng)營效益大幅增加或減少。

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