“營改增”外溢效應(yīng)激發(fā)包頭小微企業(yè)活力

發(fā)布日期：2017-12-04來源：網(wǎng)絡(luò)來源編輯：張晶

[摘要]

　　 “營改增”政策推行至今已有一年多的時(shí)間，一年來“營改增”對內(nèi)蒙古包頭市小微企業(yè)產(chǎn)生了怎樣的影響?近日，國家統(tǒng)計(jì)局包頭調(diào)查隊(duì)對15家小微企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，“營改增”不同程度的惠及80%的小微企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營者對“營改增”后的辦稅流程滿意度較高。但由于增值稅抵扣鏈條尚不完善，企業(yè)在經(jīng)營中遇到一些問題亟須解決。

　　 “營改增”產(chǎn)生了積極影響

　　 據(jù)企業(yè)反映，“營改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。按照增值稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及財(cái)物核算健全程度，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，通常由企業(yè)提交申請材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)定。

　　 從本次調(diào)查結(jié)果來看，包頭市85%的調(diào)查單位認(rèn)為“營改增”釋放了企業(yè)活力;70%的調(diào)查單位認(rèn)為“營改增”促進(jìn)新業(yè)態(tài)的發(fā)展;60%的調(diào)查單位認(rèn)為“營改增”對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了推動作用;25%的企業(yè)認(rèn)為“營改增”通過抵扣推動企業(yè)投資;90%的企業(yè)認(rèn)為“營改增”對包頭市小微企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響。

　　 調(diào)查中，某企業(yè)負(fù)責(zé)人感慨地說：“營改增”讓我們老實(shí)企業(yè)受益了，那些不老實(shí)的企業(yè)慘了。事實(shí)上“營改增”極大程度壓縮了企業(yè)逃稅、漏稅空間，有相當(dāng)部分的供應(yīng)商屬于小規(guī)模、不規(guī)范、無發(fā)票的供應(yīng)商，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較少，因此，各級政府在推進(jìn)“營改增”政策過程中應(yīng)當(dāng)著重從上游市場進(jìn)行規(guī)范，有發(fā)票的企業(yè)必須開具發(fā)票，對無發(fā)票的企業(yè)想辦法從根本上解決缺發(fā)票的問題。

　　 個(gè)別企業(yè)“階段性”成本加大

　　 執(zhí)行簡易計(jì)稅方法的建筑業(yè)小微企業(yè)，清包合同報(bào)批程序太繁瑣。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，“營改增”政策雖然讓企業(yè)感受到溫暖，但在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，企業(yè)發(fā)展仍面臨很多困難和挑戰(zhàn)。某企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，目前執(zhí)行簡易計(jì)稅方法去稅務(wù)部門報(bào)批程序太繁瑣，每筆清包合同，無論合同金額大小都要去稅務(wù)部門花費(fèi)人力和時(shí)間報(bào)批，希望能進(jìn)一步簡化流程，改為網(wǎng)上申報(bào)。

　　 個(gè)別建筑業(yè)小微企業(yè)“階段性”成本加大。本次調(diào)查中有兩家單位建筑業(yè)小微企業(yè)表示，“營改增”后企業(yè)銷項(xiàng)稅率由原來的3%調(diào)整為11%，而企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在一定量的庫存材料，之前購買的庫存材料取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票較少，無法真正抵扣銷項(xiàng)稅額。同時(shí)建筑業(yè)施工項(xiàng)目或裝飾裝修項(xiàng)目工期普遍在一年以上，“營改增”改革前簽訂的合同項(xiàng)目已經(jīng)確定了項(xiàng)目金額，而在“營改增”后，個(gè)別項(xiàng)目會要求承攬單位開具11%的稅率票據(jù)，施工企業(yè)為增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)額，不得不要求采購原材料時(shí)取得可抵扣銷項(xiàng)稅的票據(jù)，原材料的銷售方會在原有價(jià)格的基礎(chǔ)上另加稅率，致使原材料采購價(jià)格上漲，企業(yè)利潤受到一定影響。

　　 個(gè)別企業(yè)納稅人類型不同，造成了抵扣鏈條中斷。增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定，一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅必須由提供貨物和勞務(wù)方出具增值稅專用發(fā)票才允許抵扣。有時(shí)小規(guī)模納稅人提供的商品和服務(wù)收費(fèi)較低，企業(yè)為降低成本愿意從其處購買貨物，但小規(guī)模納稅人自身是無法提供增值稅專用發(fā)票的，只能從稅務(wù)部門代開，有時(shí)不能及時(shí)提供增值稅專用發(fā)票，造成企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)無法進(jìn)行抵扣，抵扣鏈條中斷。

　　 打通政策落地三個(gè)“一公里”

　　 進(jìn)一步簡化流程。在落實(shí)減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策過程中，進(jìn)一步減少環(huán)節(jié)，明確標(biāo)準(zhǔn)，抓好政策落地的“起步一公里、中間一公里和最后一公里”，確保政策真正有效發(fā)力。

　　 對“營改增”企業(yè)而言，只有全面了解稅改政策才能采取措施進(jìn)行合理的稅收規(guī)劃，做好預(yù)算和市場調(diào)查工作。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)與企業(yè)充分溝通、配合，做好對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，使企業(yè)能夠及時(shí)適應(yīng)新政策，用好新政策，切實(shí)享受“營改增”為企業(yè)帶來的利益。

　　 “營改增”作為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不限于減稅，該項(xiàng)政策對于產(chǎn)業(yè)鏈的協(xié)調(diào)發(fā)展，產(chǎn)生了越來越多的正面“外溢效應(yīng)”，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)專業(yè)化發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，為改造提升傳統(tǒng)動能、培育壯大新動能注入了強(qiáng)勁的稅制動力，也為“雙創(chuàng)”開辟了更廣闊的空間。

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