局管和局托管模式下，是否存在集團(tuán)公司與工程公司項目部雙重預(yù)繳增值稅的可能？

發(fā)布日期：2015-08-12來源：天揚君合編輯：宋珍珍

[摘要]

　　是否存在雙重預(yù)繳增值稅的可能，要視政策具體規(guī)定。

　　建筑業(yè)營改增后采取“項目部就地預(yù)繳”的納稅方式下，局管和局托管模式下，集團(tuán)公司與工程公司均為增值稅納稅人，為了增值稅抵扣鏈條的完整，母子公司之間需要完善合同，簽訂分包協(xié)議，集團(tuán)公司按工程總價給業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票，形成銷項稅額，子公司按分包金額給集團(tuán)公司開具增值稅專用發(fā)票，形成集團(tuán)公司的進(jìn)項稅額，集團(tuán)公司和工程公司項目部都應(yīng)按當(dāng)期確認(rèn)的銷項稅額計稅依據(jù)計算預(yù)繳增值稅。同一筆合同款項，因母子公司之間的預(yù)征環(huán)節(jié)增多會造成雙重預(yù)繳稅款的可能性。

　　但《營業(yè)稅暫行條例》第五條第三款規(guī)定：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如果“營改增”后，政策平移，有可能會對上述情況進(jìn)行差額預(yù)征稅款。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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