建筑施工企業(yè)在專業(yè)分包、勞務(wù)分包時(shí)，涉及哪些納稅環(huán)節(jié)，其中材料如何管理可以達(dá)到稅負(fù)最小？

發(fā)布日期：2015-09-09來(lái)源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　(1)專業(yè)分包方與施工企業(yè)為不同的法人主體，施工企業(yè)支付專業(yè)分包隊(duì)工程款時(shí)，需要對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(一般納稅人11%，小規(guī)模納稅人3%)，以此來(lái)取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，如果施工企業(yè)調(diào)撥材料給專業(yè)分包隊(duì)，并在驗(yàn)工計(jì)價(jià)中反映了這部分材料的價(jià)值的情況下屬于銷售行為，需要給專業(yè)分包隊(duì)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并按17%的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，而且是在納稅主體或法人所在地繳納增值稅。

　　(2)施工企業(yè)與專業(yè)分包、勞務(wù)分包方簽訂施工合同時(shí)，對(duì)于像鋼材、水泥等能夠取得17%的增值稅專用發(fā)票的主材，如果約定由施工企業(yè)提供材料給分包方(即甲方供料)，對(duì)材料不予以計(jì)價(jià)，此時(shí)施工企業(yè)可以抵扣17%的材料進(jìn)項(xiàng)稅額，而如由分包方采購(gòu)材料隨后開(kāi)具發(fā)票給施工企業(yè)，則只能抵扣11%的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以可以考慮甲供材模式以增加6%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低稅負(fù)。但當(dāng)“甲供材”由施工企業(yè)調(diào)撥移送勞務(wù)分包方時(shí)需作視同銷售處理。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營(yíng)改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書(shū)第四章內(nèi)容。

 

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