“營改增”后對于物資部門的收發(fā)料管理主要產(chǎn)生哪些影響？

發(fā)布日期：2015-09-16來源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　增值稅屬于價外稅，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，兩者在計稅原理上存在顯著區(qū)別。而施工企業(yè)目前的物資收、發(fā)、存管理體系都是建立在營業(yè)稅制下，因此存在較多與增值稅管理方式不匹配的環(huán)節(jié)。

　　首先，物資部門在物資點(diǎn)驗環(huán)節(jié)主要依據(jù)物資的實(shí)際入、出庫情況，而財務(wù)記賬依據(jù)的是供應(yīng)商提供的發(fā)票。在供應(yīng)商提供發(fā)票較為滯后的情況下，財務(wù)部門只能依據(jù)物資部門提供的收、發(fā)、存料單進(jìn)行相關(guān)材料賬面價值的估計，收到發(fā)票后再進(jìn)行調(diào)整。有些情況下財務(wù)部門會在收到相關(guān)發(fā)票時才作相應(yīng)的賬務(wù)處理，這就容易導(dǎo)致物資部門的物資臺賬與財務(wù)部門出現(xiàn)不一致的情況。

　　其次，營業(yè)稅稅制下在物資點(diǎn)驗環(huán)節(jié)，無論取得何種發(fā)票，點(diǎn)驗單價及金額均登記為含稅價，物資部門據(jù)此與供應(yīng)商對賬;在發(fā)料環(huán)節(jié)，相應(yīng)的支出單價及金額也為含稅價，物資部據(jù)此核算材料費(fèi)成本。“營改增”后的物資點(diǎn)驗與發(fā)料環(huán)節(jié)的核算，由于增值稅屬于價外稅的特點(diǎn)，要求金額與稅額分別核算，物資部門在物資入庫時即需要對物資的金額和稅額進(jìn)行分離，以不含稅成本入賬，物資發(fā)出時也按照不含稅單價進(jìn)行核算，以保證與財務(wù)部門的核算情況相一致。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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