同一法人的不同分支機構(gòu)之間、不同法人之間進行材料的調(diào)撥，是否需要納稅？能否簡述具體的納稅流程？

發(fā)布日期：2015-09-16來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　根據(jù)《暫行條例實施細則》的相關(guān)規(guī)定，設(shè)有兩個以上分支機構(gòu)并且進行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，兩個分支機構(gòu)不在同一縣(市)的需要做視同銷售。

　　據(jù)此，如果同一法人的不同分支機構(gòu)實行獨立核算，采取獨立納稅的情況下，為保證增值稅鏈條的完整性，在分支機構(gòu)之間調(diào)撥貨物應(yīng)當開具增值稅專用發(fā)票，并在調(diào)出貨物所屬分支機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)繳納稅金。

　　具體納稅流程：由調(diào)出材料的分支機構(gòu)按照材料銷售開具增值稅專用發(fā)票，在分支機構(gòu)所在地繳納相關(guān)稅費;材料調(diào)入機構(gòu)取得調(diào)入機構(gòu)開具的增值稅專用發(fā)票以后作為購進材料進行賬務(wù)處理，對專用發(fā)票注明的增值稅進項稅額進行抵扣。

　　對于不同法人之間的材料調(diào)撥應(yīng)當視同正常的銷售材料處理。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經(jīng)濟出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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