機(jī)械租賃費(fèi)按期計(jì)提，多期或者一年開一次發(fā)票的如何確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅？如按照每期計(jì)提數(shù)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，則無票據(jù)進(jìn)行抵扣認(rèn)證。如不確認(rèn)，則計(jì)提租賃費(fèi)時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅也記入成本了，無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

發(fā)布日期：2015-09-25來源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　(1)我國增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣采用憑票抵扣原則，所謂的“票”是指增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和中華人民共和國稅收通用繳款書。憑票抵扣決定了“票”即抵扣憑證，是進(jìn)項(xiàng)抵扣的唯一依據(jù)。即使真實(shí)的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本和費(fèi)用，如果沒有取得稅法規(guī)定的抵扣憑證也不得抵扣。

　　(2)按期計(jì)提租賃費(fèi)用時(shí)未取得抵扣憑證，即使賬面計(jì)提了“進(jìn)項(xiàng)稅額”也無法在納稅申報(bào)中進(jìn)行抵扣。因此在計(jì)提費(fèi)用時(shí)未取得抵扣憑證，稅務(wù)上是不認(rèn)可相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　(3)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上，由于存在匯總多次交易統(tǒng)一開票的情況，并且為了準(zhǔn)確核算與供應(yīng)商往來，在計(jì)提費(fèi)用時(shí)，可以將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出來，設(shè)置并計(jì)入“其他應(yīng)收款”等待抵扣稅金科目反映，待取得抵扣憑證后再轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，這樣既保證了稅金核算的準(zhǔn)確也避免了后期取得發(fā)票后賬面成本費(fèi)用的調(diào)整。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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