淺談施工企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的對策

發(fā)布日期：2015-08-27來源：編輯：流水

[摘要]

　　 一、前言

　　 應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，對方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成一定時期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與市場、工程、財務(wù)等部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。

　　 二、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險分析

　　 對于建筑工程施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款雖然給企業(yè)帶來一定的市場，但也給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

　　 (一)增大了企業(yè)的經(jīng)營成本。當(dāng)建筑企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款時，尤其是時間較長的有收賬款，會使企業(yè)的經(jīng)營成本增大。企業(yè)的各種經(jīng)營成本中，壞賬損失是首要的應(yīng)收賬款成本。當(dāng)應(yīng)收賬款在規(guī)定的時間內(nèi)未能全部收回，企業(yè)就需要計提壞賬準(zhǔn)備，并將此項成本計入當(dāng)期損益，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期利潤下降;若應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，賬款不能全部收回，則企業(yè)通過施工所賺取的利潤將無法獲取，企業(yè)預(yù)先墊付的各項資金也將付之東流，這會對企業(yè)的盈利水平造成很大的沖擊。當(dāng)建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額增大后，會使得企業(yè)的流動資金減少，迫使一些企業(yè)不得不通過貸款的方式維持經(jīng)營，而貸款所產(chǎn)生的利息將影響工程項目所獲得的利潤額。此外，因企業(yè)的流動資金緊張，將導(dǎo)致企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)能力降低，機(jī)會成本損失。

　　 (二)易導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)出現(xiàn)。當(dāng)前企業(yè)會計核算是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行，應(yīng)收賬款符合確認(rèn)條件應(yīng)納入當(dāng)期的企業(yè)收益，但此時企業(yè)并未有實際的現(xiàn)金流入，企業(yè)收入的增加大部分來自應(yīng)收賬款，這么做的結(jié)果是企業(yè)的經(jīng)營成果被片面的夸大。應(yīng)收賬款會在一定程度上減少企業(yè)的流動資金，但流動資金短缺也會導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，如此往復(fù)，使得建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸增多，企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)也會受到影響，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營無法正常進(jìn)行，進(jìn)而使得企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。

　　 三、應(yīng)收賬款管理問題分析

　　 建筑施工企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理中，普遍存在以下問題：

　　 (一)風(fēng)險防范意識缺少;建筑施工企業(yè)在面對競爭日益激烈的建筑市場時，為了能夠贏得市場，在接受施工項目時并未進(jìn)行風(fēng)險評估，或者采取其他防范風(fēng)險的措施，對于能否順利回收工程款漠不關(guān)心，不嚴(yán)格審查建筑施工合同，甚至出現(xiàn)接受不平等、不規(guī)范的合同，這樣做的結(jié)果會導(dǎo)致工程欠款的出現(xiàn)。一些工程施工企業(yè)對于建設(shè)單位結(jié)算方式不了解，一些工程項目因未能及時結(jié)算，導(dǎo)致項目結(jié)算出現(xiàn)拖延，使得施工企業(yè)不能及時回收工程款。

　　 (二)管理不規(guī)范;一些建筑施工企業(yè)對于應(yīng)收賬款的重視程度不夠，沒有認(rèn)識到其會對企業(yè)的經(jīng)營效益、資金利息產(chǎn)生不利影響，對于應(yīng)收賬款的管理未指派專人負(fù)責(zé)，部門之間出現(xiàn)責(zé)任不明的情況。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)、經(jīng)營等變動時，會使得一些齡期較長的應(yīng)收賬款出現(xiàn)賬目不清的情況。

　　 四、完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策研究

　　 (一)提高企業(yè)風(fēng)險防范意識

　　 建筑施工企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)從根本上認(rèn)清應(yīng)收賬款所存在的風(fēng)險，在進(jìn)行工程項目承包之前，應(yīng)先對項目的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估，將風(fēng)險評估的結(jié)果與企業(yè)的實際情況進(jìn)行對比，然后再判定是否承接該項目，若承接則需要針對項目特點而制定風(fēng)險防范方法;注重工程承包施工合同管理，合同簽訂前應(yīng)當(dāng)明確延期付款違約責(zé)任、付款的時間和形式等。注重對企業(yè)相關(guān)部門管理人員的培訓(xùn)教育，提升其對合同管理重要性的認(rèn)識，并仔細(xì)閱讀和分析施工合同，以便能夠?qū)贤膱?zhí)行、跟蹤等進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)督;針對建筑工程實際特點，制定適合本企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)工作流程，要求工程施工人員認(rèn)真執(zhí)行該流程，以便能夠減少因施工隨意性而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。

　　 (二)建立健全相關(guān)管理制度

　　 1.完善企業(yè)臺賬管理制度。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理部門，應(yīng)由該部門建立應(yīng)收賬款管理臺賬，對各種類型的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，明確各款項的金額和到期日，指派專人負(fù)責(zé)對經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，以求能夠降低壞賬的發(fā)生率，規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險;施工企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)每個月編制一次企業(yè)的應(yīng)收賬款明細(xì)，并對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行統(tǒng)計分析，將統(tǒng)計結(jié)果上交給企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和企業(yè)負(fù)責(zé)人，以便相關(guān)部門能夠根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果而采取必要的措施，以求盡可能的降低企業(yè)的資產(chǎn)損失。

　　 2.建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款清查制度。企業(yè)應(yīng)收賬款的清查內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括應(yīng)收賬款表述的完整性、賬務(wù)處理的正確性、計價的正確性、所有權(quán)歸屬、賬面余額的正確性與真實性。在每年臨近年末時，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)指派專人對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的清查，并逐項與債務(wù)人進(jìn)行核對，以便能夠明確債權(quán)關(guān)系，真正做到賬賬相符、賬實相符，以保證企業(yè)應(yīng)收賬款的債券關(guān)系在國家規(guī)定的兩年訴訟時效內(nèi)得以明確;對于應(yīng)收賬款額度較大、能否正?；厥諘绊懫髽I(yè)的生存的，應(yīng)主動獲取債務(wù)單位的經(jīng)營情況，并對該項應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評估，這樣企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層就能夠全面、及時、準(zhǔn)確的獲取應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，進(jìn)而制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。

　　 3.建立信用評價制度。施工企業(yè)在承接工程項目之前，應(yīng)當(dāng)對建設(shè)單位的資信進(jìn)行調(diào)查和分析，綜合分析建設(shè)單位的信用等級和資金狀況，并建立長期的信用檔案。依據(jù)對建設(shè)單位信用等級的評定，確定該單位是否達(dá)到墊資的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件，進(jìn)而決定是否參與工程投標(biāo)，以及中標(biāo)后應(yīng)收款所應(yīng)采取的管理方式。

　　 4.完善企業(yè)回收責(zé)任制度;在企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款后，相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采取必要的措施，以便能夠盡可能的在規(guī)定時間內(nèi)收回款項，以防止因時間過長而導(dǎo)致壞賬情況的發(fā)生。項目經(jīng)理應(yīng)為收款第一責(zé)任人，并由財務(wù)主管和經(jīng)營主管組成收款責(zé)任部門。組織本項目全過程的應(yīng)收賬款、工程質(zhì)保金、墊資款和現(xiàn)金履約保證金的清收，在施工過程中應(yīng)及時與甲方核對已完工程計量，縮短計量支付周期。

　　 總之，只要企業(yè)采用有效的措施，應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險是可以防范的，也只有進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可使施工企業(yè)在市場競爭中既擴(kuò)大市場，增加盈利，又能使應(yīng)收賬款風(fēng)險盡可能地降到最低，從而使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

　　 作者：趙秀芹 /陜西煤業(yè)化工建設(shè)(集團(tuán))有限公司

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